Kompensaty w deklaracjach podatkowych
Należy pamiętać, że podmioty powiązane zobligowane są do złożenia oświadczenia zarządu o sporządzeniu lokalnej dokumentacji cen transferowych, w tym oświadczenia że transakcje kontrolowane objęte dokumentacją odbywają się w warunkach rynkowych. Oświadczenie jest podpisywane przez kierownika jednostki i składane właściwemu miejscowo urzędowi skarbowym. Przepis ten, wynika wprost z art.11m uCIT, a jest on niezwykle istotny w kontekście rynkowości transakcji.
Kompensata trzyletnia
W przypadku, gdy cena w transakcji kontrolowanej została ustalona na poziomie wykraczającym poza przedział wynikający z przeprowadzonej analizy porównawczej, możliwe jest zastosowanie mechanizmu kompensacyjnego. W sytuacji gdy, podmiot powiązany w jednym roku obrotowym osiąga dochód niższy, niż należałoby tego oczekiwać, gdyby warunki zostały ustalone pomiędzy podmiotami niepowiązanymi, a w trzyletnim okresie obejmującym ten rok obrotowy wykaże w wyniku transakcji kontrolowanych dochód wyższy niż należałoby oczekiwać, gdyby warunki zostały ustalone pomiędzy podmiotami niepowiązanymi.
Kompensata roczna
W przypadku, gdy cena w transakcji kontrolowanej została ustalona na poziomie wykraczającym poza przedział wynikający z przeprowadzonej analizy porównawczej, możliwe jest zastosowanie mechanizmu kompensacyjnego. Należy przez to rozumieć, że mniej korzystne warunki ustalone w ramach jednej transakcji powinny zostać skompensowane z warunkami bardziej korzystnymi w innej transakcji. Taki rodzaj kompensaty określą się mianem kompensaty korzyści.
Regulacje prawne w zakresie kompensaty cen transferowych
W sytuacji, gdy podmioty powiązane zrealizują transakcję na warunkach nierynkowych tj. postanowienia transakcji pomiędzy podmiotami powiązanymi znacznie odbiegają od warunków panujących na rynku, a jednocześnie w innej transakcji podmioty te osiągnęłyby wynik rynkowy umożliwiający pokrycie niedoborów w stosunku do warunków rynkowych lub strat, wówczas jest możliwe zastosowanie mechanizmu kompensacyjnego.
Co zrobić w przypadku, gdy nie zostaną spełnione przesłanki co do korekty cen transferowych?
Zgodnie z zasadą ceny rynkowej (ang. arm’s length principle) podmioty powiązane obowiązane są do ustalania cen transferowych na warunkach, jakie ustaliłyby między sobą podmioty niepowiązane.
Kolejnym narzędziem, obok korekty cen transferowych, na nierynkowość transakcji może okazać się kompensata. W sytuacji kiedy przeprowadzona analiza cen transferowych wskaże jednoznacznie, że ceny kontrolowane nie odpowiadają warunkom rynkowym można zastosować kompensatę.
