Korekta cen transferowych to jedno z narzędzi w obszarze rozliczeń między podmiotami powiązanymi. Decyzja o korekcie cen transferowych może wpływać na wyniki finansowe spółki, wysokość podatku oraz wymaga komunikacji z podmiotami powiązanymi. W TPR za 2024 r. istnieją dedykowane pola, gdzie zaznaczamy fakt dokonania korekty cen transferowych i jej wpływ na wynik.
Czym jest korekta cen transferowych?
Korekta cen transferowych to zmiana wysokości uzyskanych przychodów lub poniesionych kosztów uzyskania przychodów, dokonana po zakończeniu roku podatkowego, w celu dostosowania ich do poziomu rynkowego. Może polegać na:
- zwiększeniu przychodów lub obniżeniu kosztów (korekta in plus),
- zmniejszeniu przychodów lub zwiększeniu kosztów (korekta in minus).
Korekta cen transferowych powinna być dokonana przed złożeniem rocznego zeznania oraz obejmować okres nie dłuższy niż rok podatkowy.
Kiedy można zastosować korektę TP?
Zgodnie z art. 11e ustawy o CIT, korekta cen transferowych jest możliwa tylko wtedy, gdy spełnione są łącznie następujące warunki:
1) w transakcjach kontrolowanych realizowanych przez podatnika w trakcie roku podatkowego ustalone zostały warunki, które ustaliłyby podmioty niepowiązane;
2) nastąpiła zmiana istotnych okoliczności mających wpływ na ustalone w trakcie roku podatkowego warunki lub znane są faktycznie poniesione koszty lub uzyskane przychody będące podstawą obliczenia ceny transferowej, a zapewnienie ich zgodności z warunkami, jakie ustaliłyby podmioty niepowiązane, wymaga dokonania korekty cen transferowych;
3) w momencie dokonania korekty podatnik posiada oświadczenie podmiotu powiązanego lub dowód księgowy potwierdzające dokonanie przez ten podmiot korekty cen transferowych w tej samej wysokości co podatnik;
4) istnieje podstawa prawna do wymiany informacji podatkowych z państwem, w którym podmiot powiązany, o którym mowa w pkt 3, ma miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd.
Dlaczego korekta cen transferowych nie jest dla każdego?
❌ Nie każdy spełnia warunki formalne
Brak dokumentacji księgowej potwierdzającej korektę po stronie drugiego podmiotu, brak analizy rynkowej lub niejasne okoliczności transakcji – to najczęstsze powody, przez które korekta cen transferowych może zostać zakwestionowana przez organy podatkowe.
❌ Korekta nie może być „ratunkiem” po błędach
Jeśli pierwotna cena transferowa była nierynkowa, korekta może nie być uznana za skuteczną.
❌ Ryzyko podatkowe i kontrolne
Nieprawidłowo udokumentowana korekta może skutkować:
- odrzuceniem korekty przez urząd skarbowy,
- doszacowaniem dochodu,
- karą za zaniżenie zobowiązania podatkowego.
W informacji TPR, korekty cen transferowych raportuje się w polu „Wartość korekty”, wskazując jej wartość. Natomiast w polu „Wartość transakcji” wykazuje się wartość transakcji uwzględniającą kwotę z pola „Wartość korekty”.
