Nawigator podatkowy – ceny transferowe
Jakie podmioty należy ująć w dokumentacji Master File?
W dokumentacji master file uwzględnia się podmioty powiązane objęte konsolidacją metodą pełną lub proporcjonalną. Zgodnie z art. 11p ust. 1 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych podmioty powiązane konsolidowane metodą pełną lub...
Czy usługi refakturowania pomiędzy podmiotami powiązanymi obligują do sporządzenia dokumentacji cen transferowych?
Refakturowanie kosztów usług pomiędzy podmiotami powiązanymi podlega obowiązkowi dokumentacyjnemu. W Informacji TPR refaktury należy wykazać jako transakcje kontrolowane w kategoriach 1503 Odprzedaż przedmiotu transakcji w cenie nabycia (refakturowanie ? sprzedaż) lub...
Czy w TPR-C wykazuje się transakcje w kwotach netto czy brutto?
Co do ustalania wartości transakcji ma zastosowanie zasada neutralności podatku VAT. W konsekwencji wartość transakcji kontrolowanej odpowiada wartości pomniejszonej o podatek od towarów i usług. W związku z powyższym w formularzu TPR-C wartość transakcji...
Co należy raportować w formularzu TPR?
Od 1 stycznia 2022 r. zgodnie z art. 11t ust. 2 ustawy o CIT informacja o cenach transferowych powinna zawierać następujące elementy: wskazanie organu, do którego jest składana, cel złożenia informacji i okres, za jaki jest składana, dane identyfikacyjne podmiotu,...
Co musi zawierać oświadczenie zarządu? Kto je składa?
Podmioty powiązane, które są obowiązane do sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych, składają urzędom skarbowym oświadczenie o jej sporządzeniu. W oświadczeniu o sporządzeniu lokalnej dokumentacji cen transferowych podmiot powiązany oświadcza, że...
Czy wszystkie transakcje pożyczek stanowią safe harbour?
Nie dla wszystkich transakcji pożyczek można zastosować uproszczenie typu safe harbour. Można je zastosować w sytuacji, gdy spełnione są łącznie następujące warunki: oprocentowanie pożyczki w ujęciu rocznym na dzień zawarcia umowy jest ustalane w oparciu o rodzaj...
Czy muszę poinformować urząd skarbowy o sporządzeniu lokalnej dokumentacji cen transferowych?
Tak. Podmiot powiązany, który jest obowiązany do sporządzenia dokumentacji local file jest obowiązany do złożenia w urzędzie skarbowym oświadczenia o jej sporządzeniu. Oświadczenie, póki co należy złożyć za 2021 r. Za 2022 r. podatnik nie będzie miał takiego...
Co musi zawierać dokumentacja local file?
W art. 11q ust. 1 uCIT wskazano elementy lokalnej dokumentacji cen transferowych. Zgodnie z przywołanymi przepisami lokalna dokumentacja zawiera: Opis podmiotu powiązanego, Opis transakcji, w tym analizę funkcji, ryzyk i aktywów, Analizę cen transferowych, w tym...
Co to jest cena transferowa?
Definicja legalna pojęcia ?cena transferowa? została zawarta w art. 11a ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Stosownie do tego przepisu przez cenę transferową należy rozumieć rezultat finansowy warunków ustalonych lub narzuconych w wyniku...
Czy pomiędzy spółką osobową i jej wspólnikami istnieje obowiązek sporządzania dokumentacji cen transferowych?
Tak, powiązanie spółki niebędącą osobą prawną i jej wspólników jest jednym z rodzajów powiązań. Spółka niemająca osobowości prawnej i jej wspólnicy są więc podmiotami powiązanymi (art. 11a ust. 4 lit c).
Czy należy dokumentować transakcje prowadzone z zagranicznym zakładem?
Tak, transakcje prowadzone z zagranicznym zakładem należy dokumentować. Zgodnie z art. 11a ust. 1 pkt 4 lit. d Ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych podatnik i jego zagraniczny zakład identyfikowane są jako podmioty powiązane.
Czy za niezłożenie informacji o cenach transferowych TPR-C jest usankcjonowane w Kodeksie karnym skarbowym?
Tak, stosownie do art. 80e KKS, kto wbrew obowiązkowi nie składa właściwemu organowi podatkowemu informacji o cenach transferowych albo składając ją podaje w niej dane niezgodne z lokalną dokumentacją cen transferowych lub ze stanem rzeczywistym podlega karze grzywny...
Czy podmioty zwolnione z obowiązku sporządzania lokalnej dokumentacji cen transferowych (tzw. zwolnienie krajowe ? art.11n uCIT) składają informację o cenach transferowych TPR-C?
Stosownie do art. 11 t ust. pkt 2 podmioty powiązane realizujące transakcje kontrolowane określone w art. 11n pkt 1?2 lub 10?12 Ustawy o CIT są w obowiązku złożenia informacji o cenach transferowych na formularzu TPR. W takiej sytuacji podmioty powiązane składają...
W jaki sposób złożyć oświadczenie zarządu, w przypadku gdy ceny transferowe w 2019 r. nie są ustalone na warunkach rynkowych?
Oświadczenie zarządu zawiera m.in. klauzulę, że ceny transferowe transakcji kontrolowanych objętych dokumentacją local file są cenami rynkowymi. W przypadku, gdy ceny dla wybranej transakcji nie odpowiadają cenom rynkowym, wówczas do oświadczenia należy dołączyć...
Czy dokonanie korekty cen transferowych za 2019 r. jest obligatoryjne i kiedy upływa termin na jej ujawnienie?
Korekty cen transferowych wprowadzone do uCIT z dniem 1.1.2019 r. są korektami fakultatywnymi. Podatnik może zatem skorzystać z przywileju wyrównania rentowności dotyczącej danej transakcji lub całego wyniku podmiotu, jeśli spełni warunki zakreślone w art.11e uCIT....
Czym jest recharakteryzacja transakcji?
Stosownie do art. 11c ust. 4 w przypadku, gdy organ podatkowy uzna, że w porównywalnych okolicznościach podmioty niepowiązane kierujące się racjonalnością ekonomiczną nie zawarłyby danej transakcji kontrolowanej lub zawarłyby inną transakcję, lub dokonałyby innej...
Analizy porównawcze – bazy danych
Stosownie do art. 11q. ust. 1 pkt 3 lokalna dokumentacja cen transferowych zawiera analizę cen transferowych ? analizę porównawczą lub analizę zgodności. Analiza porównawcza oznacza analizę danych podmiotów niepowiązanych lub transakcji zawieranych z podmiotami...
Jakie są terminy na dopełnienie obowiązków sprawozdawczych w zakresie cen transferowych dla transakcji realizowanych w 2020 r.?
Na podstawie Ustawy z dnia 30 marca 2021 r. o zmianie ustawy o podatku akcyzowym oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2021 r. poz. 694) podatnicy, u których rok obrotowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym są zobligowani do złożenia: oświadczenia zarządu formularza...
Wskazuje się, iż metodologia typowania podmiotów do badania powinna być przejrzysta, systematyczna oraz sprawdzalna. Co to oznacza?
Przejrzystość oznacza, iż badanie powinno zostać przedstawione w formie edytowanej umożliwiającej weryfikację wszystkich kryteriów selekcji oraz przyjętych działań zawężających. Systematyczność oznacza, iż analiza porównawcza powinna być aktualizowana w okresach...
Czym jest przedział międzykwartylowy?
Przedział międzykwartylowy bazuje na odchyleniach ćwiartkowych. Odchylenia ćwiartkowe ignorują 25% najwyższych i 25% najniższych wartości zmiennej ryzyka. Kwartyle dzielą zbiór na cztery grupy. pierwszy kwartyl to mediana grup obserwacji mniejszych niż Q2, drugi...
Na czym polega metoda dedukcyjna wykorzystana do typowania podmiotów do badania?
Metoda dedukcyjna polega na typowaniu podmiotów do badania na podstawie obiektywnych kryteriów doboru takich jak kody statystyczne. Za pomocą kodów statystycznych najczęściej typowana jest liczna grupa badawcza która następnie powinna zostać zawężona za pomocą...
Na czym polega metoda addytywna wykorzystana do typowania podmiotów do badania?
Metoda addytywna polega na wskazaniu konkretnych transakcji lub podmiotów uznanych za potencjalnie porównywalne w celu poddania ich dalszej weryfikacji pod kątem porównywalności z badaną transakcją.
Na czym polega sporządzenie analizy porównawczej na podstawie porównania wewnętrznego?
Z porównaniem wewnętrznym podatnicy będą mieć do czynienia w sytuacji, gdy transakcja podlegająca obowiązkowi sporządzenia analizy porównawczej będzie równocześnie realizowana z podmiotami niepowiązanymi. W porównaniu wewnętrznym badaniu zostanie poddane wynagrodzenie...
Jak definiujemy rok podatkowy?
W myśl art. 11 Ordynacji podatkowej (Dz.U.2021.1540) rokiem podatkowym jest rok kalendarzowy, chyba że ustawa podatkowa stanowi inaczej. W związku z powyższym na potrzeby realizacji obowiązków z zakresu cen transferowych należy przyjąć definicję zawartą w ustawie o...
Jak definiujemy rok obrotowy?
Rok obrotowy zgodnie z art. 3 pkt 9 ustawy o rachunkowości (Dz.U.2021.0.217 t.j.) zdefiniowany został jako rok kalendarzowy lub inny okres trwający 12 kolejnych pełnych miesięcy kalendarzowych, stosowany również do celów podatkowych. Rok obrotowy określa statut lub...
Czym jest raj podatkowy?
Raje podatkowe to kraje lub terytoria stosujące szkodliwą konkurencję podatkową. Lista państw stosujących szkodliwą konkurencję podatkową znajduje się w rozporządzeniu Ministra Finansów w sprawie określenia krajów i terytoriów stosujących szkodliwą konkurencję...
Czym jest OECD?
OECD (Organisation for Economic Co-operation and Development) ? Organizacja Współpracy Gospodarczej I Rozwoju to organizacja międzynarodowa, w skład której wchodzi 37 państw. Wytyczne w sprawie cen transferowych dla przedsiębiorstw wielonarodowych oraz administracji...
Na kim ciąży obowiązek posiadania dokumentacji podatkowej?
Obowiązek posiadania dokumentacji podatkowej dotyczy podatników, którzy spełniają następujące przesłanki: istnienie powiązań wskazanych w art. 11a ust. 1 pkt 4 u.p.d.o.p. i odpowiednio art. 23m ust. 1 pkt 4 u.p.d.o.f.; przekroczenie wartości transakcji kontrolowanych...
Czym jest kod NACE?
NACE (fr. Nomenclature statistique des Activités économiques dans la Communauté Européenne) to statystyczna klasyfikacja działalności gospodarczej w Unii Europejskiej. NACE to czterocyfrowa klasyfikacja danych statystycznych związana z prowadzoną działalnością...
Na czym polega metoda ex-ante i metoda ex-post?
Analiza porównawcza może zostać sporządzona na podstawie danych historycznych (ex post) lub na podstawie budżetów sprzedaży, budżetów wydatków, prognoz GUS, prognoz NBP (ex ante). Metoda ex-ante (prospektywna) polega na wyborze najlepszego wariantu przed podjęciem...
Jakie wyróżniamy metody weryfikacji cen transferowych?
Ceny transferowe weryfikuje się przy zastosowaniu jednej z pięciu metod, która najbardziej odpowiada charakterowi danej transakcji kontrolowanej. Wyróżnia się następujące metody: Metoda porównywalnej ceny niekontrolowanej. Metoda ceny odprzedaży. Metoda koszt plus....
Na podstawie jakich baz danych można sporządzić analizę porównawczą?
Przykładowe bazy danych, mogące być wykorzystane przy sporządzaniu analizy porównawczej to: Amadeus, Qucik Analytics, EdgarStat, EMIS, RoyaltyStat, RoyaltySource, RoyaltyRange, Markables, Bloomberg, Antal.
Czym jest Forum Cen Transferowych?
Forum Cen Transferowych to zespół opiniodawczo-doradczy powołany na podstawie zarządzenia Ministra Finansów z 27.04.2018 r. (Dz.Urz. MF poz. 56) W skład zespołu Forum Cen Transferowych wchodzą osoby posiadające praktyczne doświadczenie lub prowadzące badania naukowe w...
Czym jest BEPS (Base Erosion and Profit Shifting)?
BEPS (Base Erosion and Profit Shifting) ? erozja podstawy opodatkowania I przenoszenie zysków ? w rozumieniu OECD BEPS dotyczy strategii unikania opodatkowania, które wykorzystują rozbieżności w przepisach podatkowych do sztucznego przenoszenia zysków do miejsc o...
Jaki okres objęty jest analizą cen transferowych?
Okres objęty analizą cen transferowych to okres badawczy podmiotów uznanych za porównywalne. Wybrany okres powinien zależeć od faktów i okoliczności sprawy. Rekomendowane jest przygotowanie analizy porównawczej na podstawie danych finansowych z kilku lat.
Kiedy należy dokonać aktualizacji lokalnej dokumentacji cen transferowych?
Aktualizacja dokumentacji podatkowej jest sposobem na ujawnienie danych dotyczących transakcji kontrolowanych, które zostały objęte obowiązkiem sporządzenia dokumentacji podatkowej. Lokalna dokumentacja podatkowa (local file) podlega okresowemu przeglądowi i...
Kiedy należy dokonać aktualizacji analizy porównawczej lub analizy zgodności?
Analiza porównawcza lub analiza zgodności to jeden z elementów lokalnej dokumentacji cen transferowych. Analiza porównawcza lub analiza zgodności co do zasady podlega aktualizacji nie rzadziej niż co 3 lata, chyba, że zmiana otoczenia ekonomicznego w stopniu znacznie...
Czym jest analiza zgodności?
Analiza zgodności jest alternatywą dla analizy porównawczej. Analizę zgodności sporządza się w sytuacji gdy sporządzenie analizy porównawczej nie jest właściwe w świetle danej metody weryfikacji cen transferowych lub nie jest możliwe przy zachowaniu należytej...
Etapy analizy porównawczej
Etapy analizy porównawczej są następujące: Wyznaczenie okresu, jaki powinien zostać objęty analizą. Analiza informacji dotyczących podmiotu powiązanego i jego otoczenia gospodarczego. Analiza wszelkich okoliczności badanej transakcji kontrolowanej (w tym funkcji,...
Czym jest zasada ceny rynkowej?
Zasada ceny rynkowej (ang. arm?s length principle) uregulowana została w art. 11c ust. 1 u.p.d.o.p. i odpowiednio w art. 23o ust. 1 u.p.d.o.f. Zgodnie z ww. przepisami podmioty powiązane są zobowiązane ustalić ceny transferowe na warunkach, jakie ustaliłyby między...
Chcesz być na bieżąco? Zapisz się do naszego newslettera.
Podanie adresu e-mail jest dobrowolne, ale niezbędne do skorzystania z Newslettera. Użytkownikowi przysługuje prawo dostępu do treści danych osobowych oraz ich poprawiania. Administratorem danych osobowych jest Instytut Cen Transferowych Sp. z o.o. Dane osobowe zawarte w powyższym formularzu będą przetwarzane w celu realizacji usługi Newsletter.