Transakcje z rajami podatkowymi - Usługi

Od 1 stycznia 2021 roku podatnicy podatku dochodowego stoją przed wyzwaniem sporządzenia dokumentacji cen transferowych dla transakcji kontrolowanej lub transakcji innej niż transakcja kontrolowana po przekroczeniu ustawowych progów z podmiotami mającymi siedzibę w rajach podatkowych. Pełna lista krajów stosujących szkodliwą konkurencję podatkową znajduje się w Rozporządzeniu Ministra Finansów z 28 marca 2019 roku w sprawie określenia krajów i terytoriów stosujących szkodliwą konkurencję podatkową w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych. Od tego czasu art. 11o ust 1 ustawy CIT oraz art. 23za ust 1 ustawy PIT przysporzył sporo trudności w zakresie identyfikowania rzeczywistego właściciela (ang. beneficial owner), który odgrywał kluczową rolę w dokumentowaniu pośrednich transakcji rajowych.

Aktualny stan prawny dotyczący regulacji związanych z dokumentacją cen transferowych z podmiotami rajowymi mającym miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium stosującym szkodliwą konkurencję podatkową określa, iż dokumentacji podlegają transakcje bezpośrednie po przekroczeniu następujących progów: 2 500 000 zł dla transakcji finansowej oraz 500 000 zł dla transakcji pozostałych. Należy także pamiętać, iż analizując powyższe progi podatnicy badają wartość kapitału dla transakcji finansowych lub wartość rzeczywistą w przypadku transakcji innych niż finansowe.