Usługi z zakresu cen transferowych

Spełnienie łącznie przesłanek istnienia powiązań, przekroczenia progów dokumentacyjnych oraz poprawnego wyliczenia transakcji kontrolowanych o charakterze jednorodnym nakłada na podatników obowiązek sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych.

W ramach proponowanych usług oferujemy analizę obowiązku dokumentacyjnego pod kątem weryfikacji transakcji podlegających konieczności sporządzenia dokumentacji cen transferowych.

W zakresie przedmiotowego wsparcia oferujemy identyfikację podmiotów uznawanych za podmioty powiązane w rozumieniu przepisów o cenach transferowych, identyfikację oraz grupowanie transakcji na rodzaje, analizę możliwości skorzystania ze zwolnienia z konieczności przygotowania dokumentacji.

Dokumentacja cen transferowych pozwala organom podatkowym na szczegółową ocenę przeprowadzanych przez podmioty powiązane transakcji wewnątrzgrupowych pod kątem ich zgodności z zasadą ceny rynkowej.

Jak wskazano w Wytycznych OECD Master file wraz z dokumentacją krajową cen transferowych  oraz mechanizmem raportowania według krajów stanowi rzetelne i efektywne źródło informacji do przeprowadzenia przez organy oceny ryzyka zaniżania dochodów w zakresie transakcji wewnątrzgrupowych.

W ramach proponowanego wsparcia oferujemy przygotowanie lokalnej dokumentacji cen transferowych (ang. Local file) oraz dokumentacji grupowej (ang. Master file).

Oferujemy również wsparcie polegające na weryfikacji dokumentacji uprzednio przygotowanej przez podatnika.

W zakresie dokumentacji grupowej Master File oferujemy również dostosowanie do polskich regulacji podatkowych dokumentacji grupowych przygotowanych w innych jurysdykcjach podatkowych.

Prawidłowo sporządzona analiza cen transferowych zawierająca właściwie dobrane dane porównawcze w znacznym stopniu ogranicza ryzyko doszacowania dochodu przez organy podatkowe.

W ramach oferowanego wsparcia proponujemy przygotowanie, aktualizację analiz cen transferowych (w formie analiz porównawczych lub analiz zgodności).

Oferujemy również przygotowanie badania porównywalności wskazującego rynkowy poziom wynagrodzenia w zakresie planowanych transakcji zawieranych pomiędzy podmiotami powiązanymi.

Przygotowując analizy wskaźnikowe korzystamy z polskich oraz zagranicznych baz danych.

Analiza cen transferowych, zgodnie z regulacjami ustawowymi, powinna być sporządzana co 3 lata. W przypadku jednak, gdy dojdzie do znaczących zmian w otoczeniu podatnika, zmian w branży, w której podatnik prowadzi działalność, wówczas taką analizę należy przed upływem tego okresu zaktualizować. Oferujemy wsparcie podatnika w weryfikacji czy posiadana analiza porównawcza pozostaje aktualna oraz przygotowanie zaktualizowanego benchmarku.

Proponujemy również weryfikację analiz porównawczych przygotowanych przez Grupę pod kątem poprawności benchmarku na tle polskich regulacji z zakresu cen transferowych.

Istotą takiej analizy jest wykazanie rynkowości udziału finansowania od podmiotów powiązanych w relacji do ogółu kapitału obcego (wykazywany jest rynkowy poziom kosztów z tytułu odsetek). Dodatkowo w ramach umów finansowych z podmiotami powiązanymi należy wprowadzać kowenanty finansowe jako zabezpieczenie wierzyciela przed niewypłacalnością korzystającego z finansowania.

Analiza debt equity jest szczególnie rekomendowana gdy koszty odsetek ustalone z podmiotami powiązanymi odbiegają od kosztów rynkowych tj. takich jakie ponosi lub poniosłaby spółka w przypadku umów finansowania dłużnego z bankami.

Określone reguły dotyczące danego rodzaju transakcji stosowane są uniwersalnie. Usprawnia to proces ustalania warunków transakcji, które muszą znajdować się na poziomie rynkowym.

Oferujemy opracowanie kompleksowego dokumentu zawierającego spójne i transparentne warunki realizacji transakcji pomiędzy podmiotami powiązanymi w celu minimalizacji ryzyka podatkowego w zakresie cen transferowych.

Forma i zakres polityki cen transferowych jest dostosowywana do potrzeb konkretnego podatnika.

Proponowane wsparcie obejmuje przygotowanie odpowiednich danych poprzez identyfikację, zebranie, klasyfikację materiałów.

W ramach przedmiotowej usługi oferujemy wsparcie w negocjacjach w zakresie porozumień cenowych w transakcjach realizowanych z podmiotami powiązanymi w postaci opracowania modelu kalkulacji cen, przygotowania stosownego wniosku, sprawozdania o realizacji uprzedniego porozumienia dla celów podatku dochodowego (APA-C / APA-P), aktywny udział w prowadzonych uzgodnieniach.

W ramach usługi proponujemy kompleksowe wsparcie w procesach restrukturyzacyjnych począwszy od weryfikacji czy dane przeniesienie stanowi restrukturyzację poprzez ustalenie czy przeniesienie dokonane zostało na zasadach rynkowych.

Oferujemy również usługę w postaci określenia wysokości opłaty „exit fee” z tytułu przeniesionych funkcji, aktywów i ryzyk, jak również przygotowanie kompleksowej dokumentacji cen transferowych.

W ramach oferowanej usługi oferujemy pomoc w wypełnianiu wymogów obowiązków dokumentacyjno-sprawozdawczych dotyczących sprawozdawczości podatkowej, w tym:

• • informacji o cenach transferowych TPR-C / TPR-P
  • formularza CBC (CBC-R, CBC-P)
  • raportu CbC-R: Informacja o jednostkach wchodzących w skład grupy podmiotów
  • powiadomienia CbC-P: Powiadomienie w zakresie obowiązku przekazania informacji o grupie podmiotów.

Oferujemy badanie ksiąg podmiotów powiązanych w celu zidentyfikowania właściwego wypełniania obowiązków z zakresu cen transferowych oraz tzw. sprawozdawczości podatkowej.

Efektem audytu podatkowego będzie:

• • zidentyfikowanie ryzyk podatkowych
  • wskazanie rekomendacji ograniczenia/ wyeliminowania ryzyk podatkowych
  • opracowanie raportu opisującego metodologię w zakresie czynności związanych z raportowaniem podmiotów powiązanych

Zgodnie z informacjami udostępnionymi przez Ministerstwo Finansów, w 2022 roku organy podatkowe przeprowadziły łącznie 357 kontroli w obszarze cen transferowych (w I kwartale – 98, w II kwartale – 88, w III kwartale – 67, w IV kwartale – 104).

Kwota doszacowanego dochodu z przeprowadzonych kontroli cen transferowych dotyczących podatku dochodowego od osób prawnych w 2022 r. wyniosła 1  056,6 mln zł.

W 2022 roku kontrole w obszarze cen transferowych obejmowały okresy z przedziału lat 2016 – 2020.

Opis usługi

Po spełnieniu łącznie przesłanek istnienia powiązań, przekroczenia progów dokumentacyjnych oraz realizowania transakcji kontrolowanych o charakterze jednorodnym, podmioty powiązane zobowiązane są do:

• • sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych w terminie do końca dziesiątego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego,
  • złożenia informacji o cenach transferowych w terminie do końca jedenastego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego do odpowiedniego urzędu skarbowego,
  • przygotowania dokumentacji grupowej w terminie do końca dwunastego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego.

W ramach usług ICT, oferujemy Państwu analizę obowiązku dokumentacyjnego pod kątem weryfikacji transakcji podlegających konieczności sporządzenia dokumentacji cen transferowych nie tylko w bieżącym roku podatkowym, ale również w poprzednich latach wciąż nieulegających przedawnieniu.

Zakres prac ICT

Zakres prac ICT w ramach przeprowadzenia audytu w zakresie cen transferowych będzie obejmował:

1. Identyfikację podmiotów uznawanych za podmioty powiązane w rozumieniu przepisów o cenach transferowych.
2. Identyfikację oraz grupowanie transakcji na rodzaje.
3. Analizę transakcji realizowanych z podmiotami powiązanymi w latach podatkowych 2017-2022.
4. Analizę możliwości skorzystania ze zwolnienia z konieczności przygotowania dokumentacji cen transferowych.
5. Analizę prawidłowego wypełniania obowiązków dokumentacyjnych, w tym analizę kompletności składanych w ubiegłych latach informacji i deklaracji.

Formuła prac

Prace ICT będą składały się z poniższych etapów:

1. Wyspecyfikowanie materiałów źródłowych niezbędnych do analizy poprawności realizacji obowiązków z zakresu cen transferowych w wybranych latach podatkowych.
2. Analiza materiałów źródłowych.
3. Rozmowa z przedstawicielami Spółki w siedzibie Spółki lub poprzez aplikację Microsoft Teams.
4. Opracowanie raportu podsumowującego weryfikację.
5. W przypadku zainteresowania Spółki przygotowanie oferty obejmującej kompleksowe sporządzenie dokumentacji cen transferowych oraz dopełnienie obowiązków sprawozdawczych.

Efekt prac

Efektem prac ICT będzie raport podsumowujący przeprowadzoną weryfikację ze wskazaniem obowiązków dokumentacyjnych i zidentyfikowanych nieprawidłowości wraz z rekomendacją przyszłych działań oraz na życzenie Spółki przygotowanie oferty obejmującej przygotowanie zaległych dokumentacji oraz wypełnienie obowiązków sprawozdawczych.