Nawigator podatkowy – podatek u źródła (WHT)
Co należy załączyć do wniosku o zwrot podatku?
Do wniosku o zwrot podatku dołącza się dokumentację, która pozwala na ustalenie jego zasadności tj.: certyfikat rezydencji podatnika, dokumentację dotyczącą przelewów bankowych lub inne dokumenty wskazujące na sposób rozliczenia lub przekazania należności, z którymi...
Zwrot pobranego podatku przez organ podatkowy
W przypadku, kiedy dany podmiot powiązany nie posiada opinii o stosowaniu preferencji ani nie składa oświadczenia płatnika, jest w obowiązku poboru podatku (po przekroczeniu kwoty 2 mln zł). Następnie podmiot powiązany w celu otrzymania zwrotu podatku jako różnicy...
Jakie są szczególne regulacje dla podmiotów powiązanych?
W sytuacji, gdy wypłata przekracza 2 mln zł rocznie per kontrahent, płatnicy będący podmiotami powiązanymi w rozumieniu art. 11a ust. 1 pkt 4 uCIT zobligowani są co do zasady do zapłaty podatku w stawce podstawowej (bez możliwości skorzystania z uprawnienia do...
Ile wynosi opłata od złożenia wniosku o wydanie opinii o stosowaniu preferencji (WH – WOP)?
Wniosek o wydanie opinii o stosowaniu preferencji podlega opłacie wpłaconej na rachunek organu podatkowego w terminie 7 dni od dnia złożenia wniosku, pod rygorem pozostawienia wniosku bez rozpatrzenia (art. 26b ust. 6 uCIT). Opłatę w wysokości 2 000 zł należy wnieść...
Jaka jest zawartość oświadczenia płatnika o stosowaniu preferencji (WH–OSC/WH–OSP)?
Składając oświadczenie, wnioskodawca deklaruje, że: zostały spełnione wszystkie przesłanki warunkujące możliwość zastosowania preferencji, posiada dokumenty wymagane dla zastosowania preferencji, jak również, przy zachowaniu należytej staranności nie posiada on wiedzy...
Jaki organ jest właściwy w sprawie składania formularzy w zakresie rozliczeń z tytułu podatku u źródła?
Właściwym organem podatkowym dotyczącym podatku dochodowego pobieranego od osób prawnych (CIT) będących nierezydentami jest Naczelnik Urzędu Skarbowego w Lublinie. W przypadku podatku dochodowego od osób fizycznych (PIT) właściwość organów podatkowych została...
W jakiej formie składane są formularze: opinia o stosowaniu preferencji, oświadczenie, wniosek o zwrot?
Formularze składane są do Naczelnika Lubelskiego Urzędu Skarbowego wyłącznie przez bramkę e-Deklaracje.
Czy można posługiwać się kopią certyfikatu rezydencji?
Płatnik może skorzystać z uprawnienia do posługiwania się kopiami certyfikatów, pod warunkiem, że informacje wynikające z przedłożonych kopii certyfikatów rezydencji nie będą budziły uzasadnionych wątpliwości co do zgodności ze stanem faktycznym.
Kogo nazywamy „rezydentem”?
Pojęcie ,,rezydent” zostało zdefiniowane w art. 2 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 27 lipca 2002 r. Prawo dewizowe (Dz.U. z 2022 poz. 309). W rozumieniu ww. ustawy rezydentami są: osoby fizyczne mające miejsce zamieszkania w kraju oraz osoby prawne mające siedzibę w kraju,...
Kogo nazywamy „nierezydentem”?
Pojęcie "nierezydent” zostało zdefiniowane w art. 2 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 27 lipca 2002 r. Prawo dewizowe (Dz.U. z 2022 poz. 309). W rozumieniu ww. ustawy nierezydentami są: osoby fizyczne mające miejsce zamieszkania za granicą oraz osoby prawne mające siedzibę...
Na czym polega potwierdzenie statusu rzeczywistego właściciela wypłacanych należności (oświadczenie beneficial owner)?
Potwierdzenie statusu beneficial owner wiąże się z uzyskaniem od kontrahenta oświadczenia potwierdzającego, że jest podmiotem, który: otrzymuje należność dla własnej korzyści, w tym decyduje samodzielnie o jej przeznaczeniu i ponosi ryzyko ekonomiczne związane z...
Czym jest certyfikat rezydencji?
W celu uzyskania preferencyjnej stawki / zwolnienia od poboru podatku u źródła należy uzyskać od kontrahenta certyfikat rezydencji. Zgodnie z art. 4a pkt 29 uCIT, certyfikat rezydencji oznacza zaświadczenie o miejscu siedziby podatnika dla celów podatkowych, wydane...
Kto jest zobowiązany do poboru podatku u źródła (WHT)?
Polscy podatnicy dokonujący transgranicznej wypłaty należności z tytułów wskazanych w art. 21 ust 1 i 22 uCIT (z odsetek, należności licencyjnych, usług niematerialnych oraz dywidend) są w obowiązku zapłaty podatku u źródła – z uwzględnieniem zwolnień ustawowych oraz...
Podatek u źródła – co to jest?
Podatek u źródła to podatek dochodowy pobierany przez płatników od niektórych przychodów. Obowiązek pobrania podatku najczęściej powstaje w momencie uzyskania przychodów w Polsce przez nierezydentów, będących osobami fizycznymi lub innymi podmiotami. W przypadku...
Jakich usług i zdarzeń dotyczy podatek u źródła?
Obowiązek opodatkowania podatkiem u źródła dotyczy przychodów wskazanych w art. 21 ust 1 oraz 22 ust.1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Obejmuje takie tytuły płatności jak: odsetki, prawa autorskie lub pokrewne, prawa do projektów wynalazczych, znaków...
Co wchodzi w zakres usług niematerialnych?
Do usług niematerialnych należą usługi doradcze, księgowe, badania rynku, usługi prawne, usługi reklamowe, zarządzania i kontroli, przetwarzania danych, usługi rekrutacji pracowników i pozyskiwania personelu, gwarancji i poręczeń oraz świadczeń o podobnym charakterze....
Rzeczywisty właściciel – kim jest ?
Rzeczywisty właściciel (ang. beneficial owner) to podmiot, który rzeczywiście tj. faktycznie otrzymuje należności wypłacane nierezydentom z tytułu płatności podlegających opodatkowaniu podatkiem u źródła. Zgodnie z art. 4a pkt 29) ustawy o podatku dochodowym od osób...
Rzeczywisty właściciel – jaką pełni rolę w opodatkowaniu podatkiem u źródła?
Prawidłowe określenie rzeczywistego właściciela wypłacanych należności zazwyczaj stanowi jeden z warunków stosowania zwolnienia, możliwości niepobrania podatku lub zastosowania obniżonej stawki przez płatnika. Jest również jednym z elementów, który będzie poddany...
Co oznacza pojęcie należytej staranności?
W kontekście rozliczeń podatku u źródła, pojęcie to obowiązuje od 1 stycznia 2019 r. Ustawodawca nie wprowadził jednak definicji legalnej tego pojęcia, co oznacza, że weryfikacja jej dochowania jest uzależniona od oceny każdego przypadku indywidualnie. Przy ocenie...
Jakie są warunki do zastosowania zwolnienia od wypłacanej dywidendy z opodatkowania podatkiem u źródła?
Spółki polskie wypłacające dywidendy do podmiotów zagranicznych (spółki zagraniczne podlegające opodatkowaniu na obszarze UE lub EOG) mogą jako płatnicy skorzystać ze zwolnienia z niepobrania podatku u źródła w przypadku posiadania poniższych dokumentów: Certyfikatu...
Jakie są warunki do zastosowania zwolnienia od wypłacanych odsetek i należności licencyjnych z opodatkowania podatkiem u źródła?
Spółki polskie wypłacające odsetki i należności licencyjne do podmiotów zagranicznych (spółki zagraniczne podlegające opodatkowaniu na obszarze UE lub EOG) mogą jako płatnicy skorzystać ze zwolnienia z niepobrania podatku u źródła w przypadku posiadania poniższych...
Jakie dane powinien zawierać certyfikat rezydencji?
Certyfikat rezydencji powinien zawierać dane identyfikacyjne podmiotu / osoby fizycznej oraz wskazywać miejsce zamieszkania lub siedzibę na terenie danego państwa w przypadku podatników podatku dochodowego od osób prawnych (miejsce zamieszkania w przypadku osób...
Forma papierowa czy elektroniczna certyfikatu rezydencji?
Zarówno w definicji certyfikatu rezydencji ani w innych przepisach ustaw podatkowych, nie określono w jakiej formie (papierowej czy elektronicznej) certyfikat powinien być dostarczony do organu podatkowego. Wskazuje się jedynie, aby dokumenty urzędowe, w tym...
Co to jest konwencja MLI?
Konwencja wielostronna implementująca środki traktatowego prawa podatkowego mające na celu zapobieganie erozji podstawy opodatkowania i przenoszeniu zysku (MLI) modyfikuje umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania (UPO) w zsynchronizowany sposób, bez konieczności...
Na jakim formularzu płatnicy przekazują do urzędu skarbowego informację o wysokości przychodu (dochodu) uzyskanego przez podatników podatku dochodowego niebędących polskimi rezydentami podatkowymi?
Informacja o wysokości przychodu (dochodu) uzyskanego przez podatników podatku dochodowego niebędących polskimi rezydentami podatkowymi składana jest przez płatnika na formularzu IFT-2/IFT-2R do urzędu skarbowego oraz przekazywana jest podatnikowi w terminie do końca...
Jakie są przesłanki składania do urzędu skarbowego informacji o wynagrodzeniach wypłacanych przez podmiot będący nierezydentem osobom fizycznym będącym nierezydentami za świadczenie na rzecz rezydenta usług (wykonania pracy)?
Przesłankami do składania do urzędu skarbowego informacji ORD-W1 są dokonywane przez podmioty zagraniczne niebędące rezydentami polskimi wypłaty osobom fizycznym wykonującym pracę na rzecz krajowych osób prawnych, jednostek organizacyjnych niemających osobowości...
Jaka jest rola umów międzynarodowych o unikaniu podwójnego opodatkowania przy rozliczaniu podatku u źródła?
Umowy międzynarodowe o unikaniu podwójnego opodatkowania (UPO) zawarte pomiędzy Polską a danym państwem / jurysdykcją pozwalają przy rozliczaniu podatku u źródła na zastosowanie preferencyjnej stawki podatkowej lub zwolnienia. Prawidłowe ustalenie wysokości stawki...
Chcesz być na bieżąco? Zapisz się do naszego newslettera.
Podanie adresu e-mail jest dobrowolne, ale niezbędne do skorzystania z Newslettera. Użytkownikowi przysługuje prawo dostępu do treści danych osobowych oraz ich poprawiania. Administratorem danych osobowych jest Instytut Cen Transferowych Sp. z o.o. Dane osobowe zawarte w powyższym formularzu będą przetwarzane w celu realizacji usługi Newsletter.