Podatek u źródła – Usługi
Podatek u źródła w transakcjach międzynarodowych
Podatek u źródła dotyczy opodatkowania płatności dokonywanych na rzecz nierezydentów (podatników).
Katalog przychodów podlegających podatkowi u źródła obejmuje:
- odsetki, licencje, działalność widowiskową, rozrywkową lub sportową, usługi niematerialne
– opodatkowane według stawki 20%; - transport morski oraz lotniczy
– opodatkowane według stawki 10%; - dywidendy i inne przychody z tytułu udziału w zyskach osób prawnych
– opodatkowane według stawki 19%.
Rozliczenie WHT wymaga szczegółowej analizy struktury transakcji, statusu odbiorcy należności oraz spełnienia wymogów należytej staranności.
Specjalnemu reżimowi podlegają podmioty powiązane (w rozumieniu przepisów o cenach transferowych), które przekazują należności pasywne za granicę w kwocie przekraczającej 2 mln PLN. Limit 2 mln PLN liczy się sumując wypłaty z tytułu należności pasywnych (odsetki, dywidendy, należności licencyjne) zrealizowane w roku podatkowym płatnika (per podatnik). Co do zasady podmioty powiązane zobowiązane są do poboru podatku u źródła według stawki podstawowej, z możliwością zastosowania zwolnienia albo preferencyjnej stawki podatku (na podstawie oświadczenia płatnika lub opinii o stosowaniu preferencji) bądź złożenia wniosku o jego zwrot.
Zakres doradztwa
Wspieramy przedsiębiorstwa w identyfikacji obowiązków płatnika, stosowaniu zwolnień i obniżonych stawek podatku oraz wdrażaniu procedur zapewniających zgodność z przepisami.
Świadczymy usługi mające na celu prawidłową realizację obowiązków w zakresie podatku u źródła – w celu uniknięcia negatywnych skutków podatkowych mogących mieć miejsce w przypadku prowadzenia przez organy podatkowe kontroli podatkowej, kontroli celno-skarbowej lub postępowania podatkowego.
• Identyfikacja transakcji
Zakres przedmiotowy transakcji podlegających podatkowi u źródła znajduje się w art. 21 ust. 1 i art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz art. 29 ust. 1 i art. 30a ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
W ramach proponowanego wsparcia oferujemy identyfikację transakcji mogących powodować obowiązki w zakresie podatku u źródła.
• Weryfikacja możliwości zastosowania preferencji
W ramach oferowanych usług proponujemy weryfikację możliwości zastosowania preferencji w postaci zwolnienia podatkowego lub zastosowania preferencyjnej stawki podatku wynikającej z przepisów krajowych lub umów o unikaniu podwójnego opodatkowania.
• Opracowanie procedury zapewniającej dochowanie należytej staranności
W ramach oferowanych usług świadczymy wsparcie w opracowaniu procedury zapewniającej płatnikowi dochowanie należytej staranności zgodnie z art. 26 ust. 1 ustawy o CIT.
• Wsparcie w zakresie badania statusu rzeczywistego właściciela
W ramach oferowanych usług świadczymy wsparcie w opracowaniu procedury zapewniającej płatnikowi dochowanie należytej staranności zgodnie z art. 26 ust. 1 ustawy o CIT.
• Sporządzenie oświadczenia, opinii o stosowaniu preferencyjnych warunków oraz wniosku o zwrot
W ramach usługi oferujemy wsparcie w przygotowaniu dokumentacji umożliwiającej zastosowanie preferencyjnych zasad opodatkowania podatkiem u źródła (WHT) lub odzyskanie pobranego podatku.
Obejmuje to sporządzenie oświadczenia o stosowaniu preferencyjnych warunków (WH-OSC/WH-OSP) lub przygotowanie wniosku o wydanie opinii o stosowaniu preferencji (WH-WOP/WH-WOZ) lub sporządzenie wniosku o zwrot podatku u źródła (WH-WCZ/WH-WCP).
Usługa obejmuje wsparcie w analizie spełnienia warunków do zastosowania preferencji wynikających z przepisów krajowych lub umów o unikaniu podwójnego opodatkowania oraz przygotowanie wymaganych formularzy dla organów podatkowych.
• Weryfikacja poprawności sporządzonej opinii, oświadczenia lub wniosku
W ramach oferowanych usług proponujemy weryfikację poprawności sporządzonej opinii, oświadczenia lub wniosku o zwrot podatku.
Przy złożeniu opinii o stosowaniu preferencji, oświadczenia oraz wniosku o zwrot podatku płatnik powinien zgromadzić szereg dokumentów i informacji o kontrahencie, w celu dochowania należytej staranności.
• Wsparcie w przygotowywaniu informacji IFT-2/IFT-2R lub IFT-1/IFT-1R oraz deklaracji CIT-10Z lub PIT-8AR
W ramach oferowanych usług proponujemy wsparcie w:
- przygotowywaniu i weryfikacji formularzy IFT-2/IFT-2R
- przygotowaniu i weryfikacji deklaracji CIT-10Z/PIT-8AR.
Dodatkowo, oferujemy także wsparcie w prawidłowym wypełnieniu innych formularzy, m.in ORD-U, ORD-TK oraz ORD-W1.
Identyfikacja transakcji
Zakres przedmiotowy transakcji podlegających podatkowi u źródła znajduje się w art. 21 ust. 1 i art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz art. 29 ust. 1 i art. 30a ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
W ramach proponowanego wsparcia oferujemy identyfikację transakcji mogących powodować obowiązki w zakresie podatku u źródła.
Weryfikacja możliwości zastosowania preferencji
W ramach oferowanych usług proponujemy weryfikację możliwości zastosowania preferencji w postaci niepobrania podatku lub zastosowania preferencyjnej stawki podatku wynikającej z przepisów krajowych lub umów o unikaniu podwójnego opodatkowania.
Wsparcie w ramach opracowania procedury zapewniającej dochowanie należytej staranności
W ramach oferowanych usług świadczymy wsparcie w opracowaniu procedury zapewniającej płatnikowi dochowanie należytej staranności zgodnie z art. 26 ust. 1 ustawy o CIT.
Wsparcie w zakresie badania statusu rzeczywistego właściciela
W ramach oferowanych usług świadczymy wsparcie w zakresie badania statusu rzeczywistego właściciela (ang. beneficial owner), tj. prowadzenia przez niego rzeczywistej działalności gospodarczej.
Sporządzenie oświadczenia o stosowaniu preferencyjnych warunków
W ramach oferowanych usług świadczymy wsparcie w sporządzeniu oświadczenia o stosowaniu preferencyjnych warunków (formularz WH-OSC/WH-OSP). W celu uniknięcia obowiązku poboru podatku w stawce podstawowej od nadwyżki ponad 2 mln PLN, płatnik może złożyć organowi podatkowemu oświadczenie, w którym poświadcza, że:
- posiada dokumenty wymagane przez przepisy prawa podatkowego dla zastosowania stawki podatku albo zwolnienia lub niepobrania podatku, wynikających z przepisów szczególnych lub umów o unikaniu podwójnego opodatkowania,
- po przeprowadzeniu weryfikacji nie posiada wiedzy uzasadniającej przypuszczenie, że istnieją okoliczności wykluczające możliwość zastosowania stawki podatku albo zwolnienia lub niepobrania podatku, wynikających z przepisów szczególnych lub umów o unikaniu podwójnego opodatkowania.
Sporządzenie opinii o stosowaniu preferencji
W ramach oferowanej usługi świadczymy wsparcie w przygotowaniu opinii o stosowaniu preferencji (formularz WH-WOP/WH-WOZ).
W celu uniknięcia obowiązku poboru podatku w stawce podstawowej od nadwyżki ponad 2 mln PLN płatnik, podatnik lub podmiot dokonujący wypłat za pośrednictwem podmiotów prowadzących rachunki papierów wartościowych albo rachunki zbiorcze może zwrócić się do organu podatkowego o wydanie opinii o stosowaniu preferencji.
Sporządzenie wniosku o zwrot podatku
W ramach oferowanej usługi świadczymy wsparcie w sporządzeniu wniosku o zwrot podatku.
Po pobraniu podatku w stawce podstawowej od nadwyżki ponad 2 mln PLN podatnik (formularz WH-WCZ) lub płatnik, jeżeli wpłacił podatek z własnych środków i poniósł ciężar ekonomiczny podatku (formularz WH-WCP) może wystąpić do organu podatkowego z wnioskiem o zwrot wpłaconego podatku.
Weryfikacja poprawności sporządzonej opinii, oświadczenia lub wniosku
W ramach oferowanych usług proponujemy weryfikację poprawności sporządzonej opinii, oświadczenia lub wniosku o zwrot podatku.
Przy złożeniu opinii o stosowaniu preferencji, oświadczenia oraz wniosku o zwrot podatku płatnik powinien zgromadzić szereg dokumentów i informacji o kontrahencie, w celu dochowania należytej staranności.
Wsparcie w przygotowywaniu informacji IFT/IFT-2R lub IFT/IFT-1R oraz deklaracji CIT-10Z lub PIT-8AR
W ramach oferowanych usług proponujemy wsparcie w:
- przygotowywaniu i weryfikacji formularzy IFT-2/IFT-2R
- przygotowaniu i weryfikacji deklaracji CIT-10Z/PIT-8AR.
Analiza interpretacji i orzeczeń
Ze względu na specyficzny reżim podatku u źródła, zakres opodatkowania tym podatkiem jest rozszerzany lub modyfikowany w dużej mierze w drodze interpretacji podatkowych oraz orzecznictwa sądowego. Istotnym elementem systemu jest także oddziaływanie prawa międzynarodowego.
Świadczymy wsparcie w zakresie prawidłowej realizacji obowiązków obejmujące stanowiska zawarte w:
- interpretacjach indywidualnych Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej (przykładowo: Interpretacja Indywidualna Dyrektora KIS z dnia 8 sierpnia 2023 r. (sygn. 0111-KDIB1-2.4010.309.2023.1.AW; z dnia 4 września 2024 r. (sygn. 0114-KDIP2-1.4010.364.2024.2.MW);
- interpretacjach ogólnych Ministra Finansów (Interpretacje Ogólne MF z 15 listopada 2024 r. (DD9.8202.1.2024) oraz z 20 listopada 2024 r. (DD9.8202.2.2024));
- objaśnieniach podatkowych z 3 lipca 2025 r. – Stosowanie tzw. klauzuli rzeczywistego właściciela dla celów podatku u źródła;
- orzeczeniach NSA i WSA;
- orzeczeniach Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej (TSUE);
- dyrektywach unijnych (IR – Dyrektywa Rady 2003/49/WE z dnia 3 czerwca 2003 r. w sprawie wspólnego systemu opodatkowania stosowanego do odsetek oraz należności licencyjnych między powiązanymi spółkami różnych Państw Członkowskich; PS – Dyrektywa Rady 2011/96/UE z dnia 30 listopada 2011 r. w sprawie wspólnego systemu opodatkowania mającego zastosowanie w przypadku spółek dominujących i spółek zależnych różnych państw członkowskich);
- projekcie OECD/G20 dotyczący erozji bazy i przenoszenia zysków (BEPS);
- umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania (UPO)
- konwencji wielostronnej implementującej środki traktatowego prawa podatkowego mające na celu zapobieganie erozji podstawy opodatkowania i przenoszeniu zysku, sporządzona w Paryżu dnia 24 listopada 2016 r. (MLI);
- modelowej Konwencji OECD w sprawie podatku od dochodu i majątku wraz z Komentarzem.
Terminy płatności podatku u źródła
• 7 dnia - w przypadku osób prawnych
• 20 dnia - w przypadku osób fizycznych
miesiąca następującego po miesiącu, w którym podatek został pobrany. Jeżeli dzień ten przypada na sobotę lub dzień ustawowo wolny od pracy, za ostatni dzień terminu uważa się następny dzień po dniu wolnym od pracy.
Skontaktuj się z nami!
Pomożemy określić zakres obowiązków sprawozdawczych.
INSTYTUT CEN TRANSFEROWYCH Sp. z o.o. spółka doradztwa podatkowego
tel. (+48) 22 114 06 56
e-mail: biuro@ict.org.pll
Izabela Klejna
Business Development Manager
tel. (+48) 535 855 391
e-mail: iklejna@ict.org.pl
Michał Mika
Partner
tel. (+48) 535 857 067
e-mail: mmika@ict.org.pl
Podejście ICT
Analizujemy strukturę przepływów finansowych, rzeczywistą działalność odbiorców płatności oraz dokumentację podatkową, a następnie projektujemy rozwiązania zapewniające bezpieczeństwo rozliczeń.
Michał Mika
Partner
Podatek u źródła – Usługi
Pomożemy określić zakres obowiązków sprawozdawczych.
Izabela Klejna
Business Development Manager
tel. (+48) 535 855 391
e-mail: iklejna@ict.org.pl
Michał Mika
Partner
tel. (+48) 535 857 067
e-mail: mmika@ict.org.pl
Skontaktuj się z nami!
Napisz do nas.
Zobacz także
01
- opracowanie wytycznych w jaki sposób należy identyfikować tzw. transakcje rajowe,
- weryfikacja powiązań kapitałowych kontrahentów spółki z rajami podatkowymi,
- opracowanie procedury KYC,
- i więcej…
02
- weryfikacja spełnienia warunków wejścia w estoński CIT,
- kalkulacja prognozowanych oszczędności podatkowych,
- wskazanie obszarów ryzyka,
- i więcej…
03
- przegląd podatkowy,
- instrukcja dotycząca identyfikacji schematów podatkowych,
- procedury wewnętrze,
- i więcej…
