Opinia o stosowaniu preferencji, oświadczenie płatnika o możliwości skorzystania ze zwolnienia lub niższej stawki, wniosek o zwrot podatku u źródła – to zagadnienia wciąż będące w centrum zainteresowania wielu płatników.
W 2024 roku liczba wniosków związanych z podatkiem u źródła zmalała w porównaniu z 2023 rokiem. Dane statystyczne opublikowane przez Lubelski Urząd Skarbowy w Lublinie prezentują się następująco:
- liczba wniosków o wydanie opinii o stosowaniu preferencji WH-WOP spadła o 37,7% (z 788 do 491); WH-WOZ spadła 27,8% (z 237 do 171).
- liczba wniosków o zwrot podatku WH-WCP spadła o 27,1% (z 418 do 304); WH-WCZ spadła o 39,7% (z 416 do 251).
W 2024 r. liczba wydanych opinii o stosowaniu preferencji z pozytywnym rozstrzygnięciem wyniosła 567. W przypadku 72 opinii organ wydał odmowę wydania opinii. Odsetek pozytywnych opinii w 2024 r. wyniósł natomiast aż 85,7%, w porównaniu do 74,4% w 2023 roku.
Liczba zwrotów dokonanych na podstawie wniosków WH-WCP i WH-WCZ w 2024 r. wyniosła 379 – więcej niż w 2023 r., w którym dokonano 291 zwrotów. W 2024 r. w 34 przypadkach dokonano odmowy zwrotu a rok wcześniej odmówiono zwrotu podatku 23 razy. Kwota dokonanych zwrotów związanych z mechanizmem pay and refund w 2024 r. wyniosła: 1 237 224 168,60 zł.
Liczba złożonych oświadczeń (WH-OSC) w 2024 r. utrzymała się na podobnym poziomie jak rok wcześniej i wyniosła: 2131. Do 31.01.2025 r. Spółki złożyły już 6773 oświadczeń (od 2021 r.).
Natomiast liczba wniosków o stwierdzenie nadpłaty na podstawie Ordynacji podatkowej (art. 75 OP) w 2024 r. była znacznie większa niż rok wcześniej i wyniosła 3 909. W 2023 r. złożono 2 707 wniosków.
Wyjaśnić należy jednocześnie, iż pomimo, że procedura ta dotyczy kwot nieprzekraczających 2 000 000 PLN, jest wykorzystywana także przez płatników objętych specjalnym reżimem podmiotów powiązanych. Tego typu podejście w drodze weryfikacji przez organ podatkowy całej kwoty a zatem i stawki podatku może stanowić działanie ostrożnościowe gwarantujące podmiotom bezpieczeństwo podatkowe.
Zespół ekspertów ICT oferuje pomoc w zakresie podatku u źródła poprzez:
– wsparcie w przygotowaniu oświadczenia WH-OSC/WH-OSP;
– wsparcie w przygotowaniu wniosku o opinię o stosowaniu preferencji WH-WOP/WH-WOZ;
– wsparcie w przygotowaniu wniosku o zwrot podatku WH-WCZ/WH-WPZ.
