W kontekście cen transferowych i raportowania TPR, rating kredytowy oraz zdolność kredytowa podmiotów powiązanych odgrywają dużą rolę. Transakcje finansowe mogą być poddawane analizie nie tylko pod kątem oprocentowania, ale również ryzyka kredytowego. Co się dzieje, gdy firma nie uwzględnia ratingów kredytowych? Jakie są konsekwencje i jak temu zaradzić?
Czym jest ryzyko scoringowe?
Ryzyko scoringowe to ryzyko związane z brakiem oceny zdolności kredytowej podmiotu powiązanego w transakcjach finansowych, takich jak pożyczki, gwarancje czy emisje obligacji. W praktyce oznacza to, że firma udziela finansowania bez sprawdzenia, czy druga strona byłaby w stanie uzyskać podobne warunki od niezależnego pożyczkodawcy.
Dlaczego to problem w TPR?
W formularzu TPR-C/TPR-P za 2024 rok, dane dotyczące transakcji finansowych są wykorzystywane przez Krajową Administrację Skarbową do oceny ryzyka podatkowego. Brak uwzględnienia zdolności kredytowej może prowadzić do:
- recharakteryzacji transakcji – np. uznania pożyczki za wkład kapitałowy,
- pominięcia transakcji – jeśli organ uzna, że nie miałaby miejsca między niezależnymi podmiotami,
- doszacowania dochodu – w przypadku uznania warunków za nierynkowe.
Co zrobić, gdy nie uwzględniono ratingu?
- Przeprowadzenie wewnętrznej analizy zdolności kredytowej
Jeśli nie korzystają Państwo z zewnętrznych ratingów, mogą Państwo:
- ocenić strukturę finansowania (dług vs. kapitał własny),
- przeanalizować przepływy pieniężne i harmonogram spłat,
- porównać wskaźniki finansowe z analizami branżowymi.
- Uzupełnienie dokumentacji cen transferowych o:
- uzasadnienie warunków transakcji,
- analizę ryzyka kredytowego,
- porównanie z warunkami rynkowymi.
- Zastosowanie korekty porównywalności
Jeśli analiza porównawcza wykazuje rozbieżności, warto zastosować korekty uwzględniające ryzyko kredytowe – np. wyższe oprocentowanie dla podmiotu o niższej zdolności.
Brak uwzględnienia ratingów kredytowych w transakcjach finansowych może prowadzić do poważnych konsekwencji podatkowych. Warto wdrożyć procedury oceny ryzyka scoringowego i zadbać o spójność danych w dokumentacji cen transferowych i formularzu TPR.
