Transakcje finansowe, takie jak pożyczki, gwarancje, odsetki czy cash pooling, należą do najbardziej wrażliwych obszarów cen transferowych. Ich raportowanie w formularzu TPR-C lub TPR-P za 2024 rok wymaga szczególnej uwagi, precyzji.
Co zalicza się do transakcji finansowych?
Do transakcji finansowych w rozumieniu TPR należą m.in.:
- pożyczki i kredyty,
- gwarancje i poręczenia,
- odsetki,
- cash pooling (zarządzanie płynnością w grupie),
- emisja obligacji,
- depozyty i lokaty.
Jak ustalić wartość transakcji finansowej?
Wartość transakcji finansowej w TPR ustala się według rodzaju transakcji:
- pożyczki/kredyty – wartość kapitału,
- gwarancje/poręczenia – suma gwarancyjna,
- odsetki – wartość naliczonych odsetek (memoriałowo lub kasowo),
- emisja obligacji – wartość nominalna,
- cash pooling – średni dzienny poziom rzeczywistego zobowiązania lub należności z tytułu finansowania.
Wartość transakcji należy podać w złotych polskich – zgodnie z jednolitą zasadą przeliczania walut obcych, wskazaną przez MF w Informatorze TPR (wydanie V lub VI).
Gdzie raportować transakcje finansowe w TPR?
Transakcje finansowe należy wykazać w Sekcji D formularza TPR, w odpowiednich grupach kategorii:
- Grupa B – transakcje finansowe objęte safe harbour (np. pożyczki z oprocentowaniem WIBOR3M + marża),
- Grupa D – pozostałe transakcje finansowe, nieobjęte uproszczeniami.
W formularzu należy wskazać:
- wartość transakcji (osobno dla kosztów i przychodów),
- metodę weryfikacji ceny transferowej (np. analiza porównawcza, safe harbour),
- wskaźniki finansowe (np. marża, oprocentowanie),
- informację o dokumentacji (czy sporządzono Local File),
- ewentualne korekty cen transferowych.
Najczęstsze błędy w raportowaniu transakcji finansowych
- niespójność danych między TPR a dokumentacją lokalną,
- błędne przeliczenie walut obcych,
- brak wskazania metody weryfikacji ceny,
- nieuwzględnienie korekt cen transferowych,
- błędna klasyfikacja transakcji (np. gwarancja jako usługa).
Dobrze przygotowany TPR to nie tylko obowiązek, ale także zabezpieczenie przed kontrolą celno-skarbową. Warto zadbać o jego jakość – zanim nadejdzie listopadowy deadline.
