Obowiązki raportowe, takie jak JPK_CIT oraz TPR-C, stanowią dla organów podatkowych źródło ogromnej ilości danych, które można poddawać dogłębnej analizie na wielu poziomach. Ma to na celu zwiększenie skuteczności typowania przez organy podatkowe podmiotów do kontroli podatkowych oraz usprawnienie tej procedury. W jaki sposób JPK_CIT może wpłynąć na obszar cen transferowych z perspektywy zarówno podatników, jak i organów podatkowych?
Co to jest JPK_CIT?
Od 2025 roku obowiązują przepisy obligujące duże podmioty gospodarcze (z rocznym obrotem powyżej 50 mln EUR) oraz podatkowe grupy kapitałowe do przekazywania ksiąg rachunkowych do właściwego naczelnika urzędu skarbowego w formie plików elektronicznych o określonej strukturze logicznej (tj. JPK_CIT). Po 31 grudnia 2025 r. obowiązek ten obejmie podatników CIT, którzy są aktualnie zobowiązani do przesyłania JPK_VAT, a rok później – pozostałych podatników CIT.
W porównaniu do dotychczasowego JPK_KR, JPK_CIT ma charakter obligatoryjny i wymaga dostarczania znacznie bardziej szczegółowych informacji. Obejmują one między innymi dane o kontrahentach, środkach trwałych, wartościach niematerialnych i prawnych, a także szczegółowe informacje o rozliczeniach podatkowych. Zwiększony zakres danych stawia przed przedsiębiorcami konieczność reorganizacji procesów księgowych i bieżącej analizy ryzyk związanych z raportowaniem.
Czy JPK_CIT wpłynie na obszar cen transferowych?
Ministerstwo Finansów obecnie korzysta z danych, które są stosunkowo ogólne i nie zawierają zbyt wielu danych o istotnym znaczeniu analitycznym dla celów podatkowych (np. deklaracje CIT czy sprawozdania finansowe). Nowe obowiązki wprowadzone przez JPK_CIT wymagają jednak przekazania szczegółowych informacji dotyczących wszystkich zapisów księgowych, kartotek kontrahentów, zestawień obrotów i sald oraz różnic między wynikiem księgowym a podatkowym. Przekazywane dane będą dodatkowo ujednolicone poprzez wprowadzenie obowiązkowego oznaczania kont rachunkowych określonymi w przepisach znacznikami identyfikującymi.
Wymóg przesyłania szczegółowych informacji będzie miał istotne znaczenie dla obszaru cen transferowych, szczególnie w przypadku zapisów księgowych dotyczących transakcji między jednostkami powiązanymi. Administracja podatkowa otrzyma dzięki temu nowe narzędzia, umożliwiające:
- bardziej precyzyjne wskazywanie podmiotów do potencjalnych kontroli,
- łatwiejsze identyfikowanie nietypowych transakcji oraz rozliczeń o charakterze transgranicznym,
- dogłębną analizę danych finansowych z podziałem na różne sektory gospodarki.
Analiza wpływu JPK_CIT na ceny transferowe
Nowe obowiązki raportowe, takie jak JPK_CIT, znacząco wpłyną na obszar cen transferowych. Organy podatkowe dzięki szczegółowym danym finansowym zyskają możliwość szybkiego wykrywania nieprawidłowości w transakcjach między podmiotami powiązanymi, w tym nietypowych, budzących wątpliwości, przepływów finansowych. Standaryzowany plan kont oraz przejrzystość raportowanych danych ułatwią identyfikację ryzykownych transakcji, takich jak opłaty za zarządzanie czy licencje.
JPK_CIT umożliwi również porównywanie danych między firmami działających w jednej branży, co pozwoli na analizę odchyleń od średnich rentowności czy różnic w strukturze finansowania. Dla podatników oznacza to konieczność dostosowania procesów wewnętrznych i reorganizacji ksiąg rachunkowych. Jednocześnie, wdrożenie nowych narzędzi analitycznych może poprawić efektywność zarządzania danymi i przygotowanie do ewentualnych kontroli.
JPK_CIT wprowadza nowe możliwości zarówno dla organów podatkowych, jak i przedsiębiorstw, zwiększając znaczenie cen transferowych jako obszaru podlegającego szczególnej uwadze.
Autor: praca zbiorowa Ekspertów ICT
