W ostatnich latach podatek u źródła jest jednym z głównych przedmiotów kontroli prowadzonej przez Krajową Administrację Skarbową.
Dane statystyczne
Jak wskazuje Ministerstwo Finansów, uszczuplenia w kontrolach podatkowych z oznaczeniem ,,Podatek u źródła” wyniosły w poszczególnych latach (bez podziału na CIT i PIT):
- 2021 r. – 1 788 303,00 zł
- 2022 r. – 108 661,00 zł
- 2023 r. – 1 820 764,00 zł.
Uszczuplenia w kontrolach celno-skarbowych z oznaczeniem ,,Podatek u źródła” wyniosły w poszczególnych latach (w podziale na CIT i PIT):
- 2021 r. – 77 823 679,00 zł (CIT)
- 2021 r. – 1 558 060,00 zł (PIT)
- 2022 r. – 362 158 304,00 zł (CIT)
- 2022 r. – 0,00 zł (PIT)
- 2023 r. – 574 372 334,00 zł (CIT)
- 2023 r. – 423 909,00 zł (PIT).
Co to oznacza?
Analizując powyższe dane zaobserwować można, że Krajowa Administracja Skarbowa na przestrzeni ostatnich lat zwiększyła liczbę oraz skuteczność kontroli w zakresie podatku u źródła. Przedsiębiorcy rozliczający podatek u źródła powinni wziąć pod uwagę, że poprawność ich rozliczeń może stać się przedmiotem zainteresowania ze strony organów skarbowych. Chcąc zabezpieczyć się na wypadek ewentualnej kontroli Spółki powinny zweryfikować:
- czy prowadzone rozliczenia podatku u źródła są zgodne z obowiązującymi przepisami,
- czy wdrożone zostały odpowiednie procesy i procedury pozwalające na odpowiednią weryfikację odbiorcy należności,
- czy posiadane dokumenty (m.in. certyfikaty rezydencji podatkowej) są aktualne.
Obowiązek dochowania należytej staranności nie został jednoznacznie uregulowany przepisami prawa, co pozwala organom podatkowym na zakwestionowanie poprawności dokonywanych rozliczeń transgranicznych. Posiadanie odpowiednio skonstruowanej procedury WHT może wspomóc płatników w prawidłowym rozliczaniu podatku przy wypłacie należności na rzecz zagranicznego kontrahenta i zabezpieczyć wymagane dochowanie należytej staranności. Procedura powinna określać między innymi:
- sposoby identyfikacji transakcji podlegających podatkowi u źródła,
- weryfikację formalnych warunków stosowania niższej stawki podatku lub zwolnienia oraz
- kwestie związane z badaniem statusu rzeczywistego odbiorcy należności.
Auror: Magdalena Świątkiewicz, Senior Tax Consultant
Zespół ekspertów ICT oferuje pomoc w zakresie podatku u źródła poprzez:
- weryfikację poprawności rozliczeń WHT
- przygotowanie wewnętrznej procedury WHT
- wsparcie w przygotowaniu wniosków i oświadczeń.
SPRAWDŹ SZCZEGÓŁY ⇒ LINK
