W interpretacji indywidualnej o sygn. 0111-KDIB1-1.4010.76.2025.1.SG wydanej 13 marca 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej uznał za prawidłowe stanowisko spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, która zwróciła się z zapytaniem dotyczącym obowiązku sporządzania lokalnej dokumentacji cen transferowych w kontekście transakcji kontrolowanych zawieranych pomiędzy Spółką a innymi podmiotami należącymi do tej samej grupy kapitałowej.
Opis stanu faktycznego
Wnioskodawca jest członkiem podatkowej grupy kapitałowej (PGK), utworzonej wraz z sześcioma innymi spółkami, która rozlicza się w roku podatkowym trwającym od 1 grudnia do 30 listopada. Spółka prowadzi działalność usługową na rzecz innych członków grupy kapitałowej, w szczególności w zakresie księgowości, kadr, IT i obsługi administracyjnej. Od kwietnia 2023 r. Spółka należy do grupy kapitałowej, w której została powiązana kapitałowo poprzez nabycie udziałów przez jednostkę dominującą tej grupy. W efekcie, Spółka oraz inne jednostki grupy stały się podmiotami powiązanymi w rozumieniu przepisów Ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (dalej: ustawy o CIT).
Spółka posiada siedzibę i zarząd w Polsce, jest czynnym podatnikiem VAT i nie korzysta z żadnych zwolnień podatkowych – ani podmiotowych (na podstawie art. 6 ustawy o CIT) ani przedmiotowych (w rozumieniu art. 17 ust. 1 pkt 34 i 34a ustawy o CIT). Ponadto, w roku podatkowym od 1 grudnia 2023 r. do 30 listopada 2024 r. nie poniosła żadnej straty podatkowej.
Charakterystyka transakcji i kontrahentów
Spółka w ramach swojej działalności zawiera transakcje z innymi podmiotami z grupy – w szczególności z jednostką dominującą oraz spółką świadczącą usługi informatyczne. Są to transakcje kontrolowane polegające na zakupie usług, a nie towarów. Wszyscy kontrahenci również mają siedzibę w Polsce, nie korzystają z żadnych zwolnień podatkowych i – podobnie jak wnioskodawca – nie poniosły strat podatkowych w latach 2023 i 2024.
Stanowisko Spółki
Spółka argumentowała, że zgodnie z art. 11n pkt 1 ustawy o CIT, nie jest zobowiązana do sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych dla transakcji kontrolowanych, jeżeli transakcje te zachodzą wyłącznie pomiędzy podmiotami mającymi siedzibę lub zarząd na terytorium Polski oraz gdy te podmioty:
- nie korzystają z podmiotowych ani przedmiotowych zwolnień podatkowych,
- nie poniosły straty podatkowej w danym roku podatkowym.
W świetle przedstawionego stanu faktycznego, spółka wskazała, że zarówno ona, jak i jej kontrahenci, spełniają wszystkie te warunki. W związku z tym, nie zachodzi obowiązek dokumentacyjny w odniesieniu do analizowanych transakcji.
Ocena organu podatkowego
Organ podatkowy w pełni podzielił stanowisko Wnioskodawcy, uznając je za prawidłowe. Z uwagi na to, że transakcje odbywają się pomiędzy podmiotami krajowymi, które nie korzystają ze zwolnień i nie wykazują strat podatkowych, spełnione są przesłanki wyłączenia z obowiązku dokumentacyjnego, przewidzianego w art. 11n pkt 1 ustawy o CIT.
W związku z tym, zgodnie z art. 14c § 1 Ordynacji podatkowej, organ skorzystał z możliwości odstąpienia od sporządzania szczegółowego uzasadnienia prawnego – dopuszczalnego w przypadku, gdy stanowisko wnioskodawcy zostało uznane za prawidłowe w całości.
Podsumowanie
Interpretacja jednoznacznie potwierdza, że spółka nie jest zobowiązana do sporządzania lokalnej dokumentacji cen transferowych za rok podatkowy 2023/2024, w odniesieniu do transakcji z podmiotami powiązanymi z grupy kapitałowej, ponieważ spełnia wszystkie warunki określone w art. 11n pkt 1 ustawy o CIT. Decyzja organu daje Spółce jasność co do obowiązków dokumentacyjnych i wzmacnia jej pozycję prawną w razie ewentualnej kontroli podatkowej.
Autor: Alicja Karczmarska – Tax Assistant
