W dniu 1 stycznia 2019 r. weszły w życie cztery rozporządzenia regulujące tematykę cen transferowych wydane na podstawie przepisów rozdziału 1a znowelizowanej ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. .
Rozporządzenia regulują następujące kwestie:
- ocenę zgodności transakcji pomiędzy podmiotami powiązanymi z zasadą ceny rynkowej,
- elementy, które musi zawierać lokalna i grupowa dokumentacja cen transferowych,
- szczegółowy zakres danych i informacji wraz z objaśnieniami co do sposobu sporządzenia informacji o cenach transferowych (TP ? R),
- zasady określające sposób i tryb eliminowania podwójnego opodatkowania w przypadku korekty zysków podmiotów powiązanych.
Zmiany w zakresie rozporządzenia w sprawie cen transferowych dotyczą m.in.:
- niektórych definicji (np. zmodyfikowano definicję restrukturyzacji),
- wyeliminowania z procesu badania porównywalności kapitału ludzkiego,
- wprowadzenia obowiązku, by badanie porównywalności było oparte o dane powszechnie dostępne (zasada secret comparables),
- wprowadzenia wymogu istotnego wpływu okoliczności na poziom ceny transferowej przy dokonywaniu badania porównywalności,
- usunięcia zasad eliminowania różnic w zakresie stopnia porównywalności obserwacji z transakcją kontrolowaną z zastosowaniem miar statystycznych,
- rozszerzenia zakresu czasowego kompensaty z dwóch do trzech lat.
Istotne zmiany zaszły również w brzmieniu rozporządzenia w sprawie informacji o cenach transferowych. Obejmują one m.in.
- wprowadzenie innych wskaźników rentowności podlegających obowiązkowi informacyjnemu dla banków, zakładów ubezpieczeń i reasekuracji,
- dodanie do wykazu kategorii transakcji kontrolowanych nowych rodzajów transakcji,
- wprowadzenie obowiązku informowania o wartości zadłużenia dla transakcji udzielenia lub uzyskania finansowania, poręczeń, gwarancji, cash poolingu i depozytu.
Rozporządzenia opublikowano w dniu 29 grudnia 2018 r. dla Ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz 31 grudnia 2018 r. dla Ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w jednakowym brzmieniu z mocą obowiązującą od 1 stycznia 2019 r.
Autor: Piotr Rzepka – Konsultant podatkowy
