W praktyce podatkowej pojawiają się wątpliwości, jak prawidłowo określić wartość transakcji kontrolowanej pożyczki — czy powinna to być kwota kapitału, wartość odsetek, suma wszystkich przepływów, a może jeszcze inna wartość?
Lokalna dokumentacja cen transferowych sporządzana jest dla transakcji kontrolowanej o charakterze jednorodnym, której wartość przekracza w roku podatkowym progi dokumentacyjne. Wartość limitu dla transakcji finansowych wynosi 10 mln zł[1].
Poniżej prezentacja wartości transakcji kontrolowanej na podstawie wybranych źródeł.
Mając na uwadze powyżej zaprezentowane podejścia w kontekście identyfikacji wartości transakcji kontrolowanej oraz specyfiki tego wsparcia finansowego, rekomendujemy przyjęcie za wartość transakcji kontrolowanej najwyższej kwoty kapitału otrzymanego lub udostępnionego w okresie sprawozdawczym odpowiednio pożyczkobiorcy lub pożyczkodawcy w okresie sprawozdawczym.
[1] Dla transakcji z podmiotem rajowym (powiązanym jak i niepowiązanym) próg dokumentacyjny wynosi 2,5 mln zł.
