Na co należy zwrócić szczególną uwagę przed złożeniem informacji o cenach transferowych?
- Spójność z lokalną dokumentacją cen transferowych
TPR musi być zgodny z lokalną dokumentacją cen transferowych (Local File). Dane finansowe, opis transakcji, metody weryfikacji cen – wszystko powinno się pokrywać. Niespójności mogą skutkować wezwaniem do wyjaśnień lub kontrolą.
- Dokładność danych transakcyjnych
W sekcji D formularza TPR należy wykazać:
- rodzaj transakcji (np. towarowa, usługowa, finansowa),
- wartość transakcji,
- zastosowaną metodę weryfikacji ceny,
- rentowność stron transakcji.
Błędy w tych danych mogą prowadzić do błędnej oceny rynkowości transakcji.
- Oświadczenie o sporządzeniu dokumentacji
Od 2022 roku oświadczenie o sporządzeniu dokumentacji i stosowaniu cen rynkowych jest częścią formularza TPR. Jego zaznaczenie jest obowiązkowe, jeśli została sporządzona dokumentacja cen transferowych.
- Zgłoszenie transakcji z rajami podatkowymi
Informacja TPR obejmuje również transakcje inne niż kontrolowane, a także transakcje z podmiotami z tzw. rajów podatkowych. Podatnik zobowiązany jest do sporządzenia informacji o cenach transferowych wraz z oświadczeniem o stosowaniu cen rynkowych.
- Terminowość złożenia
TPR za rok 2024 należy złożyć do 1 grudnia 2025 r. (ponieważ 30 listopada przypada w dzień ustawowo wolny od pracy).
- Podpisanie przez właściwą osobę
Zgodnie z art. 11t ustawy o CIT, informacja TPR jest podpisywana przez:
1) osobę fizyczną – w przypadku podmiotu powiązanego będącego osobą fizyczną,
2) osobę upoważnioną przez przedsiębiorcę zagranicznego do reprezentowania go w oddziale – w przypadku podmiotu powiązanego będącego przedsiębiorcą zagranicznym posiadającym oddział działający na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej,
3) kierownika jednostki w rozumieniu art. 3 ust. 1 pkt 6 ustawy o rachunkowości, a w przypadku gdy jednostką kieruje organ wieloosobowy – przez wyznaczoną osobę wchodzącą w skład tego organu
– lub pełnomocnika (będącego adwokatem, radcą prawnym, doradcą podatkowym lub biegłym rewidentem) z aktywnym UPL-1.
