Czy polityka cen transferowych jest obowiązkowa?
Na gruncie polskich regulacji podatnicy nie mają formalnego obowiązku posiadania polityki cen transferowych. Wielu podatników decyduje się na przygotowanie dokumentu pozwalającego na uporządkowanie zasad rozliczeń w grupie, ułatwiającego wywiązanie się z obowiązków dokumentacyjno – sprawozdawczych, tym samym ograniczając ryzyko podatkowe w przypadku kontroli.
Dlaczego warto posiadać politykę cen transferowych?
Aby polityka cen transferowych wniosła realną wartość, dokument powinien zostać przygotowany w formie pisemnej. Pisemna forma umożliwia uporządkowanie zasad rozliczeń w grupie, ułatwia przygotowanie dokumentacji cen transferowych, ponieważ jest punktem odniesienia przy przygotowywaniu dokumentacji cen transferowych dla poszczególnych transakcji. Ponadto, dokument może stanowić dodatkowy dowód dochowania należytej staranności pokazujący, iż podatnik opisuje w dokumentacji cen transferowych sposób kalkulacji cen transferowych, znajdujący odzwierciedlenie w przygotowanych wytycznych. Polityka cen transferowych pomaga w zachowaniu spójności rozliczeń w grupie, w szczególności gdy kilka spółek stosuje te same zasady rozliczeń, realizuje porównywalne transakcje.
Polityka cen transferowych a local file – różnice
Podatnicy mogą zastanawiać się, czy i w jakim zakresie dokumentacja local file i polityka cen transferowych są do siebie podobne.
Lokalna dokumentacja cen transferowych jest dokumentem materializującym ustawowe obowiązki nałożone przez ustawodawcę na podmioty powiązane, stanowiącym narzędzie wykorzystywane do oceny rynkowości transakcji kontrolowanych zawieranych pomiędzy podmiotami powiązanymi. Polityka cen transferowych jest ramowym dokumentem określającym zasady rozliczeń pomiędzy podmiotami powiązanymi.
Poniekąd można uznać, iż polityka cen transferowych stanowi element planowania podatkowego, z kolei lokalna dokumentacja cen transferowych odzwierciedla zasady przyjęte w dokumencie.
Co powinna zawierać polityka cen transferowych?
W opisie treści dokumentu mogą znaleźć się informacje takie jak:
- przedstawienie podmiotów wchodzących w skład grupy,
- wykaz istotnych transakcji, umów, porozumień zawartych pomiędzy podmiotami powiązanymi,
- analiza i uzasadnienie metod kalkulacji cen transakcji wewnątrzgrupowych,
- stosowane metody weryfikacji cen transferowych,
- zasady dokonywania korekt rentowności transakcji.
Reasumując, polityka cen transferowych określa zasady jakimi kierują się podmioty w danej grupie kapitałowej realizujący między sobą transakcje kontrolowane. Istotne jest to, iż opisane reguły dotyczące danego rodzaju transakcji, co do zasady powinny być stosowane uniwersalnie. Dzięki temu usprawni to proces ustalania rynkowych warunków realizowanych transakcji.
Aktualizacja polityki cen transferowych
Cykliczna aktualizacja dokumentu zapewnia transparentność i pozwala na zachowanie spójności ustalonych zasad i rozliczeń.
Aktualizację dokumentu można przeprowadzać przykładowo na koniec roku podatkowego, w przypadku zmiany modelu rozliczeń w grupie lub wprowadzenia nowych transakcji.
