Sprawdź, zanim obowiązek dokumentacyjny stanie się problemem fundacji, fundatora lub beneficjenta.
Fundacja rodzinna zawiera umowy, udziela finansowania, korzysta z nieruchomości, nabywa i zbywa majątek oraz rozlicza się z fundatorami, beneficjentami i spółkami rodzinnymi.
Każde z tych zdarzeń może wymagać oceny z perspektywy cen transferowych.
W ciągu 3 dni roboczych sprawdzimy:
- kto jest podmiotem powiązanym z fundacją,
- które rozliczenia mogą stanowić transakcje kontrolowane,
- czy zostały przekroczone progi dokumentacyjne,
- czy można skorzystać ze zwolnienia,
- jakie dokumenty i analizy należy przygotować,
- kto odpowiada za złożenie i podpisanie informacji TPR.
Otrzymasz jednoznaczną odpowiedź, mapę ryzyk oraz listę działań, które należy podjąć, aby uporządkować rozliczenia i ograniczyć ryzyko podatkowe oraz karne skarbowe.
Fundacja rodzinna nie działa w podatkowej próżni
Fundacja rodzinna jest osobą prawną, a definicja „podmiotu” stosowana w przepisach o cenach transferowych obejmuje między innymi osoby prawne. Oznacza to, że transakcje fundacji z fundatorami, beneficjentami, członkami organów i spółkami rodzinnymi mogą podlegać regulacjom dotyczącym cen transferowych.
Ryzyko może dotyczyć w szczególności:
- pożyczek udzielanych beneficjentom lub spółkom,
- najmu i udostępniania nieruchomości,
- sprzedaży lub przekazywania składników majątku,
- usług wykonywanych na rzecz fundacji przez jej beneficjentów, fundatorów,
- usług świadczonych przez fundację na rzecz jej beneficjentów,
- finansowania działalności spółek rodzinnych,
- poręczeń, gwarancji i innych zabezpieczeń,
- odpłatnego lub nieodpłatnego pełnienia funkcji,
- świadczeń realizowanych na rzecz beneficjentów,
- rozliczeń z fundatorem,
- transakcji zawieranych ze spółkami należącymi do członków rodziny.
Sama umowa nie przesądza jeszcze o kwalifikacji podatkowej. Znaczenie ma również faktyczny sposób działania stron, ekonomiczny charakter zdarzenia i rzeczywiste warunki rozliczenia.
Sześć pytań, na które odpowiada przegląd
1. Czy występują powiązania?
Pierwszym etapem jest ustalenie, kto pozostaje podmiotem powiązanym z fundacją rodzinną.
Przygotowujemy matrycę powiązań, która obejmuje:
- fundację rodzinną,
- fundatorów,
- beneficjentów,
- członków zarządu,
- członków rady nadzorczej,
- członków zgromadzenia beneficjentów,
- małżonków, krewnych i powinowatych,
- spółki i inne podmioty należące do tych osób,
- pośrednie struktury właścicielskie,
- osoby posiadające rzeczywisty wpływ na decyzje gospodarcze,
- podmioty, w których te same osoby wywierają znaczący wpływ.
Nie ograniczamy się wyłącznie do udziałów i formalnych zapisów w dokumentach. Sprawdzamy również faktyczny wpływ na podejmowanie kluczowych decyzji gospodarczych.
2. Czy wystąpiła transakcja kontrolowana?
Nie każde przekazanie środków, świadczenie lub zdarzenie z udziałem fundacji automatycznie stanowi transakcję kontrolowaną.
Weryfikujemy, czy dane działanie ma charakter gospodarczy i czy jego warunki zostały ustalone lub narzucone w wyniku istniejących powiązań. Uwzględniamy przy tym podejście wynikające z interpretacji ogólnej Ministra Finansów z 29 grudnia 2021 r. nr DCT1.8203.4.2020 dotyczącej definicji transakcji kontrolowanej.
Badamy między innymi:
- rzeczywisty przedmiot świadczenia,
- strony prawne i ekonomiczne transakcji,
- treść umów i innych dokumentów,
- sposób kalkulacji wynagrodzenia,
- pełnione funkcje,
- zaangażowane aktywa,
- ponoszone ryzyka,
- warunki i terminy płatności,
- zastosowane zabezpieczenia,
- okres obowiązywania współpracy,
- faktyczny sposób wykonania umowy,
- zmiany warunków, aneksy i porozumienia,
- występowanie świadczeń nieodpłatnych lub częściowo odpłatnych.
Sprawdzamy również, czy fundacja zawierała transakcje inne niż kontrolowane, które mogą podlegać szczególnym obowiązkom dokumentacyjnym i raportowym – w szczególności transakcje z podmiotami z terytoriów stosujących szkodliwą konkurencję podatkową.
3. Czy został przekroczony próg dokumentacyjny?
Dla każdej zidentyfikowanej transakcji ustalamy jej wartość i weryfikujemy, czy przekracza ustawowy próg dokumentacyjny.
Progi lokalnej dokumentacji cen transferowych
Rodzaj transakcji | Próg dokumentacyjny |
Transakcja towarowa | 10 mln zł |
Transakcja finansowa | 10 mln zł |
Transakcja usługowa | 2 mln zł |
Inna transakcja lub zdarzenie | 2 mln zł |
Progi odnoszą się do transakcji kontrolowanych o charakterze jednorodnym, dlatego samo porównanie wartości pojedynczej faktury lub jednej umowy może nie wystarczyć. Konieczne może być łączne ujęcie kilku podobnych rozliczeń.
W ramach przeglądu analizujemy:
- sposób ustalenia wartości transakcji,
- jednorodność poszczególnych rozliczeń,
- stronę kosztową i przychodową,
- kwoty wynikające z umów, ksiąg i przepływów pieniężnych,
- wartości kapitału, odsetek, zabezpieczeń i innych świadczeń finansowych,
- transakcje realizowane na podstawie kilku umów lub dokumentów,
- zdarzenia nieodpłatne i częściowo odpłatne.
4. Czy można zastosować zwolnienie?
Przekroczenie progu nie zawsze oznacza konieczność przygotowania pełnej dokumentacji. Ustawa przewiduje katalog zwolnień, ale możliwość ich zastosowania wymaga każdorazowego sprawdzenia warunków.
W przypadku transakcji, której stroną jest fundacja rodzinna, tzw. zwolnienie krajowe z art. 11n pkt 1 ustawy o CIT jest co do zasady niedostępne, ponieważ fundacja rodzinna korzysta ze zwolnienia przewidzianego w art. 6 ustawy o CIT. Zakres zwolnienia fundacji nie jest jednak bezwzględny, dlatego każda sytuacja wymaga indywidualnej analizy.
W ramach przeglądu sprawdzamy:
- czy spełnione są warunki któregokolwiek ze zwolnień z art. 11n ustawy o CIT,
- czy zastosowanie może mieć mechanizm safe harbour,
- czy transakcja podlega szczególnemu uproszczeniu,
- czy pomimo zwolnienia z dokumentacji pozostaje obowiązek wykazania transakcji w TPR,
- czy fundacja lub druga strona transakcji korzysta ze zwolnienia podatkowego,
- czy występują inne okoliczności wyłączające preferencję.
5. Jak przygotować dokumentację, analizę cen transferowych i TPR?
Jeżeli powstanie obowiązek dokumentacyjny, wskazujemy dokładnie, jakie materiały należy przygotować i jakie dane powinny być ze sobą zgodne.
Sprawdzamy potrzebę przygotowania:
- lokalnej dokumentacji cen transferowych – Local File,
- analizy porównawczej lub analizy zgodności,
- kalkulacji ceny lub wynagrodzenia,
- analizy funkcji, aktywów i ryzyk,
- opisu sposobu finansowania,
- uzasadnienia warunków transakcji,
- informacji TPR,
- dokumentów potwierdzających faktyczne wykonanie świadczeń.
Weryfikujemy również, czy sposób rozliczenia odpowiada warunkom, które ustaliłyby między sobą podmioty niepowiązane.
6. Kto powinien podpisać TPR i kto odpowiada za jego złożenie?
W fundacji rodzinnej szczególnego znaczenia nabiera prawidłowe ustalenie osoby uprawnionej do podpisania informacji TPR.
Co do zasady TPR podpisuje kierownik jednostki w rozumieniu ustawy o rachunkowości. Jeżeli jednostką kieruje organ wieloosobowy, informację może podpisać wyznaczona osoba wchodząca w skład tego organu. Przepisy dopuszczają również podpis profesjonalnego pełnomocnika będącego adwokatem, radcą prawnym, doradcą podatkowym lub biegłym rewidentem.
W ramach przeglądu ustalamy:
- kto w danej fundacji posiada status kierownika jednostki,
- kto może zostać wyznaczony do podpisania TPR,
- jakie upoważnienia należy przygotować,
- kto odpowiada za dostarczenie danych,
- kto weryfikuje zgodność TPR z dokumentacją i stanem faktycznym,
- jak udokumentować wewnętrzny proces akceptacji formularza.
Przygotowujemy praktyczną matrycę odpowiedzialności TPR, która może wskazywać:
- osobę przygotowującą dane,
- osobę weryfikującą,
- osobę zatwierdzającą,
- osobę podpisującą,
- właścicieli danych księgowych, prawnych i transakcyjnych,
- terminy wykonania poszczególnych czynności.
Co otrzymasz?
Raport z przeglądu cen transferowych fundacji rodzinnej
Raport obejmuje:
1. Matrycę powiązań
Czytelne zestawienie fundacji, fundatorów, beneficjentów, członków organów, członków rodziny i powiązanych spółek.
2. Rejestr transakcji
Wykaz rozliczeń i zdarzeń podlegających ocenie z perspektywy cen transferowych.
3. Kalkulację progów
Informację, które transakcje przekroczyły lub mogą przekroczyć właściwe progi dokumentacyjne.
4. Mapę zwolnień
Ocenę możliwości zastosowania zwolnień, uproszczeń i mechanizmów safe harbour.
5. Mapę ryzyk
Klasyfikację poszczególnych obszarów według poziomu ryzyka.
6. Listę rekomendowanych działań w tym: jakie dane trzeba uzupełnić, jakie umowy lub kalkulacje wymagają weryfikacji, kto powinien odpowiadać za dane i podpis TPR.
7. Konsultację podsumowującą
Podczas spotkania omawiamy wyniki, odpowiadamy na pytania i ustalamy dalszy plan działania.
Dla kogo jest ten przegląd?
Usługa została przygotowana dla:
- fundacji rodzinnych,
- fundatorów,
- beneficjentów,
- członków zarządu fundacji,
- rodzinnych grup kapitałowych,
- spółek dokonujących rozliczeń z fundacją,
- dyrektorów finansowych i głównych księgowych,
- biur rachunkowych obsługujących fundacje rodzinne,
- pełnomocników i doradców odpowiedzialnych za rozliczenia fundacji.
Przegląd jest szczególnie przydatny, gdy fundacja:
- udziela pożyczek,
- nabywa lub zbywa majątek,
- wynajmuje albo udostępnia nieruchomości,
- zawiera umowy ze spółkami rodzinnymi,
- korzysta z usług fundatora lub beneficjenta,
- Dokonuje rozliczeń bez formalnej umowy,
- nie analizowała dotychczas obowiązków w zakresie cen transferowych,
- przygotowuje się do pierwszego raportowania TPR.
Dlaczego warto przeprowadzić przegląd teraz?
Problemy w cenach transferowych rzadko wynikają wyłącznie z braku dokumentacji.
Znacznie częściej ich źródłem są:
- niepełna identyfikacja powiązań,
- brak pisemnych umów,
- warunki ustalone bez kalkulacji,
- nieodpłatne korzystanie z majątku,
- brak informacji o transakcjach po stronie księgowości,
- rozbieżności pomiędzy umową a rzeczywistym działaniem,
- niewłaściwe łączenie lub dzielenie transakcji,
- błędna kwalifikacja zdarzenia,
- nieprawidłowe dane w TPR,
- brak jasno określonej odpowiedzialności za raportowanie.
Nasz przegląd wykrywa te problemy, zanim zostaną ujawnione w trakcie kontroli albo podczas przygotowywania dokumentacji i TPR.
Cena
FUNDACJA RODZINNA. 3-dniowy przegląd cen transferowych
Sprawdź, zanim obowiązek dokumentacyjny stanie się problemem fundacji, fundatora lub beneficjentaSkontaktuj się z nami!
Umów rozmowę z ekspertem.
INSTYTUT CEN TRANSFEROWYCH Sp. z o.o. spółka doradztwa podatkowego
nr 804 w Rejestrze osób prawnych uprawnionych do wykonywania doradztwa podatkowego
tel. (+48) 22 114-06-56
e-mail: biuro@ict.org.pl
Izabela Klejna
Business Development Manager
tel. (+48) 535 855 391
e-mail: iklejna@ict.org.pl
Specjalistyczna wiedza skoncentrowana na cenach transferowych
Nie analizujemy fundacji rodzinnej wyłącznie z perspektywy formalnej.
Łączymy wiedzę dotyczącą:
- cen transferowych,
- podatku dochodowego,
- raportowania TPR,
- analizy umów i rozliczeń,
- odpowiedzialności zarządu,
- ryzyk karnych skarbowych,
- praktyki kontroli podatkowych.
Dzięki temu otrzymujesz praktyczną odpowiedź:
co należy zrobić i w jakiej kolejności?
Izabela Klejna
Business Development Manager
tel. (+48) 535 855 391
e-mail: iklejna@ict.org.pl
Skontaktuj się z nami!
Zamów 3-dniowy przegląd cen transferowych. Napisz do nas.
Sprawdź obowiązki fundacji, fundatorów, beneficjentów i powiązanych z nimi podmiotów.
Wypełnij formularz. Skontaktujemy się w celu ustalenia zakresu przeglądu i przekażemy checklistę potrzebnych danych.
Wysłanie zapytania nie wiąże się z jakimkolwiek zobowiązaniem do zakupu produktu. Jest to informacja dla ICT pozwalająca na przygotowanie rozmowy i przedstawienie szczegółowego zakresu wsparcia.
