Podatek od przerzuconych dochodów – Usługi

Podatnikami podatku od przerzuconych dochodów są podmioty, które poniosły koszty na rzecz podmiotów powiązanych o których mowa art. 11a ust. 1 pkt 4 ustawy o CIT, tj.:

• • podmioty, z których jeden podmiot wywiera znaczący wpływ na co najmniej jeden inny podmiot, lub
  • podmioty, na które wywiera znaczący wpływ:
    • ten sam inny podmiot
    • małżonek, krewny lub powinowaty do drugiego stopnia osoby fizycznej wywierającej znaczący wpływ na co najmniej jeden podmiot, lub

• • spółkę niebędącą osobą prawną i jej wspólnika, lub,
  • spółkę komandytową lub spółkę komandytowo-akcyjną mających siedzibę lub zarząd na terytorium RP i jej komplementariusza, lub
  • spółkę jawną będącą podatnikiem CIT i jej wspólnika, lub

podatnika i jego zagraniczny zakład, a w przypadku podatkowej grupy kapitałowej – spółkę kapitałową wchodzącą w jej skład i jej zagraniczny zakład.

Zgodnie z art. 24aa ust 2 ustawy o CIT obowiązek podatkowy z tytułu podatku od przerzuconych dochodów ciąży na podatniku CIT, który bezpośrednio lub pośrednio poniósł koszt na rzecz podmiotu powiązanego, jeżeli:

1) faktycznie zapłacony podatek dochodowy przez ten podmiot powiązany za rok, w którym otrzymał należność, w państwie jego siedziby, zarządu, zarejestrowania lub położenia jest niższy o co najmniej 25% niż kwota podatku dochodowego, który byłby od niego należny, gdyby dochody tego podmiotu zostały opodatkowane z zastosowaniem stawki podatku, o której mowa w art. 19 ust. 1 pkt 1, przy czym przez podatek faktycznie zapłacony rozumie się podatek niepodlegający zwrotowi lub odliczeniu w jakiejkolwiek formie, w tym na rzecz innego podmiotu, oraz

2) koszty te:

• • podlegające zaliczeniu w jakiejkolwiek formie do kosztów uzyskania przychodów, odliczeniu od dochodu, podstawy opodatkowania lub od podatku tego podmiotu powiązanego lub
  • wypłacane przez ten podmiot powiązany w formie dywidendy lub innych przychodów z udziału w zyskach osób prawnych za rok, w którym otrzymał należność

– stanowiły co najmniej 50% wartości uzyskanych przez ten podmiot przychodów określonych zgodnie z przepisami o podatku dochodowym lub zgodnie z przepisami o rachunkowości.

Przedmiot opodatkowania stanowią koszty poniesione przez podatnika CIT na rzecz podmiotu powiązanego przykładowo w postaci:

1. usług doradczych, badania rynku, usług reklamowych, zarządzania i kontroli, przetwarzania danych, ubezpieczeń, gwarancji i poręczeń oraz usług o podobnym charakterze;
2. wszelkiego rodzaju opłat i należności za korzystanie lub prawo do korzystania z praw własności intelektualnej (tzw. należności licencyjne);
3. przeniesienia ryzyka niewypłacalności dłużnika z tytułu pożyczek, innych niż udzielonych przez banki i spółdzielcze kasy oszczędnościowo-kredytowe, w tym w ramach zobowiązań wynikających z pochodnych instrumentów finansowych oraz świadczeń o podobnym charakterze;
4. finansowania dłużnego związane z uzyskaniem środków finansowych i korzystaniem z tych środków (m.in. odsetki, opłaty, prowizje, premie, część odsetkową raty leasingowej, kary i opłaty za opóźnienie w zapłacie zobowiązań);
5. opłat i wynagrodzeń za przeniesienie funkcji, aktywów lub ryzyk (tzw. exit fee)

– jeżeli ich suma poniesiona w roku podatkowym na rzecz podmiotów powiązanych i niepowiązanych, stanowi co najmniej 3% sumy kosztów uzyskania przychodów (w tym amortyzacji Środków Trwałych i Wartości Niematerialnych i Prawnych) poniesionych w tym roku w jakiejkolwiek formie.

W ramach proponowanych usług oferujemy pomoc naszym Klientom przy weryfikacji działalności prowadzonej przez Ich kontrahentów w celu umożliwienia skorzystania z wyłączenia podatku od przerzuconych dochodów.

W ramach oferowanych usług proponujemy wsparcie w przedmiocie:

• • kalkulacji podatku od przerzuconych dochodów,
  • zastosowania odliczeń od podatku od przerzuconych dochodów oraz
  • przygotowywania i weryfikacji informacji CIT/PD.

W ramach świadczonych usług oferujemy pomoc przy sporządzeniu i wdrożeniu procedur pozwalających na weryfikację powstania obowiązku w podatku od przerzuconych dochodów, mających na celu zabezpieczenie podatników przed wszelkimi ryzykami podatkowymi wynikającymi z tego podatku.