Stosownie do art. 11q ust. 3a ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, w przypadku transakcji kontrolowanych zawieranych przez podmioty powiązane będące mikroprzedsiębiorcą lub małym przedsiębiorcą lokalna dokumentacja cen transferowych może nie zawierać analizy porównawczej lub analizy zgodności.

Status mikro / małego przedsiębiorcy należy identyfikować w rozumieniu art. 7 ust. 1 pkt 1 i 2 ustawy z dnia 6 marca 2018 r. – Prawo przedsiębiorców.

Jak wskazano w art. 7 ust. 1 pkt 1 ustawy – Prawo przedsiębiorców, mikroprzedsiębiorca to przedsiębiorca, który w co najmniej jednym roku z dwóch ostatnich lat obrotowych spełniał łącznie następujące warunki:

1. zatrudniał średniorocznie mniej niż 10 pracowników oraz
2. osiągnął roczny obrót netto ze sprzedaży towarów, wyrobów i usług oraz z operacji finansowych nieprzekraczający równowartości w złotych 2 milionów euro, lub sumy aktywów jego bilansu sporządzonego na koniec jednego z tych lat nie przekroczyły równowartości w złotych 2 milionów euro.

Stosownie do art. 7 ust. 1 pkt 2 ustawy, mały przedsiębiorca to przedsiębiorca, który w co najmniej jednym roku z dwóch ostatnich lat obrotowych spełniał łącznie następujące warunki:

1. zatrudniał średniorocznie mniej niż 50 pracowników oraz
2. osiągnął roczny obrót netto ze sprzedaży towarów, wyrobów i usług oraz z operacji finansowych nieprzekraczający równowartości w złotych 10 milionów euro, lub sumy aktywów jego bilansu sporządzonego na koniec jednego z tych lat nie przekroczyły równowartości w złotych 10 milionów euro.

Równocześnie na potrzeby regulacji z zakresu cen transferowych status mikroprzedsiębiorcy lub małego przedsiębiorcy musi być spełniony za rok poprzedzający rok weryfikowany. Przykładowo, w celu weryfikacji możliwości skorzystania ze zwolnienia za 2022 r. status podmiotu musi być spełniony w 2021 r.

Aby móc skorzystać ze zwolnienia z obowiązku sporządzenia analizy porównawczej lub analizy zgodności, status mikroprzedsiębiorcy lub małego przedsiębiorcy musi posiadać podmiot, którego dotyczy obowiązek dokumentacyjny. Kontrahent będący stroną transakcji może również posiadać ten status, ale nie jest to obligatoryjne.

Autor: Beata Rawa-Miszczuk – Transfer Pricing Manager