Mechanizm safe harbour („bezpiecznej przystani”) to uprawnienie do stosowania uproszczeń dla transakcji kontrolowanych. Kiedy można z niego skorzystać?
Czym jest safe harbour?
Safe harbour to uproszczenie w dokumentowaniu cen transferowych, które:
- pozwala podatnikowi uniknąć obowiązku sporządzania lokalnej dokumentacji TP oraz przeprowadzania analizy cen transferowych,
- gwarantuje ochronę przed określeniem przez organy podatkowe dochodu (straty).
Mechanizm ten obowiązuje w Polsce od 2019 roku i dotyczy dwóch typów transakcji:
- usług o niskiej wartości dodanej, pod warunkiem spełnienia warunków określonych w art. 11f Ustawy o CIT,
- transakcji finansowych – pożyczek, kredytów, emisji obligacji, pod warunkiem spełnienia warunków określonych w art. 11g Ustawy o CIT.
Safe harbour dla usług o niskiej wartości dodanej
Aby skorzystać z uproszczenia, usługi:
- muszą mieć charakter rutynowy, pomocniczy (np. księgowość, HR, IT, administracja),
- nie mogą stanowić głównego przedmiotu działalności grupy,
- świadczone przez usługodawcę na rzecz podmiotów niepowiązanych nie przekraczają 2% wartości tych usług świadczonych na rzecz podmiotów powiązanych
i niepowiązanych. - nie są przedmiotem dalszej odprzedaży przez usługobiorcę, z wyłączeniem transakcji, o których mowa w art. 11n pkt 10; dodatkowo, usługobiorca musi posiadać kalkulację kosztów i kluczy alokacji.
Safe harbour dla transakcji finansowych
Warunki skorzystania z uproszczenia dla transakcji finansowych:
- oprocentowanie ustalone na podstawie bazowej stopy procentowej i marży, określonych w obwieszczeniu Ministra Finansów, aktualnym na dzień zawarcia tej umowy (np. WIBOR, EURIBOR, SOFR + marża),
- brak dodatkowych opłat (np. prowizji, premii),
- okres pożyczki nie dłuższy niż 5 lat,
- wartość pożyczek (oddzielnie dla udzielonych i zaciągniętych pożyczek) w trakcie roku podatkowego nie przekracza 20 mln zł,
- pożyczkodawca nie jest podmiotem mającym miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium lub w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową.
W przypadku zawarcia umowy w walucie obcej, „kwotę odsetek (kasowo) oraz kwotę odsetek (memoriałowo) i Wartość zadłużenia w walucie obcej na potrzeby Informacji TPR należy przeliczać na złote, według kursu średniego NBP obowiązującego w ostatnim dniu roboczym okresu za jaki składana jest informacja TPR. (Informator TPR – pytania i odpowiedzi (edycja szósta).
O czym należy pamiętać?
Skorzystanie z mechanizmu safe harbour nie zwalnia podatnika z obowiązku złożenia Informacji TPR.
Safe harbour to praktyczne narzędzie, które może zmniejszyć ryzyko podatkowe oraz obowiązki dokumentacyjne. Jednak jego zastosowanie wymaga dokładnej analizy warunków i zgodności z przepisami (spełnienie ustawowo określonych warunków).
Raportując safe harbour finansowy należy pamiętać o obowiązku ujawnienia transakcji jako schemat podatkowy MDR.
Zapraszamy do kontaktu – pomożemy w ocenie, czy Państwa transakcja kwalifikuje się do skorzystania z uproszczenia safe harbour.
