Informacje finansowe obejmujące rentowność podmiotu (nie tylko w zakresie transakcji kontrolowanych), wyrażane są w informacji TPR za pomocą odpowiednich wskaźników finansowych, skalkulowanych na podstawie danych z zatwierdzonego sprawozdania finansowego.
Zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 29 sierpnia 2022 r. w sprawie informacji o cenach transferowych w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych (Dz.U. 2025 poz. 459), w formularzu TPR raportujemy m.in.:
✔ marżę operacyjną,
✔ marżę zysku brutto,
✔ rentowność aktywów (ROA),
✔ rentowność kapitału własnego (ROE).
Gdzie pojawiają się problemy?
- Dobór wskaźnika na podstawie dotychczasowej praktyki – np. firma stosowała ROS (profit/sales), mimo że zmienił się profil funkcjonalny (rozszerzenie usług, zmiana modelu).
- Nieadekwatny wskaźnik do funkcji – dystrybutor z niskimi aktywami i wysoką rotacją stosuje ROA → wynik jest zniekształcony.
- Brak uzasadnienia wyboru wskaźnika – wybór nie znajduje potwierdzenia w analizie FAR (funkcje–aktywa–ryzyka) i analizie porównywalności.
- Brak spójności między TPR a Local File – różne wskaźniki w formularzu i dokumentacji = ryzyko braku wiarygodności.
Dlaczego to ważne?
Wskaźniki są podstawą analizy cen transferowych i obrony przed zarzutem nierynkowości.
Przed wyborem wskaźnika finansowego, warto udzielić odpowiedzi na poniższe pytania:
✔ Jaki jest profil funkcjonalny podmiotu?
✔ Jakie dane porównawcze są dostępne?
✔ Czy wskaźnik jest spójny z metodą weryfikacji (TNMM, RPM, koszt plus)?
W przypadku wątpliwości, uprzejmie prosimy o kontakt.
