W dniu 13 marca 2025 roku Dyrektor KIS wydał interpretację o sygnaturze 0111-KDIB1-1.4010.76.2025.1.SG w zakresie ustalenia, czy Spółka ma prawo skorzystać z wyłączenia z obowiązku sporządzania lokalnej dokumentacji cen transferowych w zakresie transakcji dokonywanych pomiędzy Wnioskodawcą a Kontrahentami.
Stan faktyczny
Wnioskodawca, będący spółką z ograniczoną odpowiedzialnością, wraz z sześcioma innymi spółkami tworzy podatkową grupę kapitałową (PGK). Ponadto, prowadzi działalność usługową w Grupie Kapitałowej. Przedmiot działalności obejmuje obsługę rachunkowo-księgową, kadrowo-płacową, kancelaryjną oraz technologiczno-informatyczną.
Jednostka dominująca w Grupie Kapitałowej posiada udziały podmiotu będącego udziałowcem Spółki, co stanowi podstawę do stwierdzenia, iż Spółka jest powiązana kapitałowo z podmiotami z Grupy Kapitałowej.
W ramach prowadzonej działalności Spółka dokonuje transakcji dotyczących nabycia różnego rodzaju usług od Kontrahentów, będących podmiotami należącymi do Grupy Kapitałowej.
Zarówno Spółka, jak i Kontrahenci:
- posiadają siedzibę na terytorium Polski,
- nie ponieśli straty podatkowej,
- nie korzystają ze zwolnień podmiotowych wynikających z art. 6 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (uCIT),
- nie korzystają ze zwolnień przedmiotowych na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 34 i 34a uCIT,
- nie prowadzą działalności na terenie specjalnej strefy ekonomicznej i nie osiągają dochodów z tego tytułu,
- nie uzyskują dochodów z inwestycji określonej w decyzji o wsparciu.
Stanowisko wnioskodawcy
Zdaniem Wnioskodawcy, w zaistniałym stanie faktycznym Spółka ma prawo do skorzystania z wyłączenia z obowiązku sporządzania lokalnej dokumentacji cen transferowych w zakresie transakcji dokonywanych z Kontrahentami.
Spółka wskazuje, że podmioty powiązane zobligowane są do sporządzania lokalnej dokumentacji cen transferowych, aby wykazać, że warunki ustalone między stronami transakcji, będącymi podmiotami powiązanymi, nie odbiegają od warunków ustalanych przez podmioty niepowiązane. Jednocześnie Spółka podkreśla, iż obowiązek sporządzania lokalnej dokumentacji nie obejmuje transakcji kontrolowanych, których strony spełniają łącznie następujące warunki:
- mają siedzibę na terytorium Polski,
- nie korzystają ze zwolnień podmiotowych oraz przedmiotowych wynikających z uCIT,
- nie poniosły strat podatkowych.
Zdaniem Wnioskodawcy, spełnienie powyższych warunków zarówno przez Spółkę, jak i Kontrahentów, jest podstawą do skorzystania ze zwolnienia z obowiązku dokumentacyjnego w zakresie przedstawionych transakcji.
Stanowisko organu podatkowego
Organ podatkowy uznał, że stanowisko przyjęte przez Wnioskodawcę jest prawidłowe i odstąpił od uzasadnienia prawnego.
Komentarz
Należy zaznaczyć, iż przedmiotowa interpretacja odnosi się do transakcji zawieranych z podmiotami należącymi do Grupy Kapitałowej, która nie jest jednocześnie podatkową grupą kapitałową. Zgodnie z art. 11n ust. 4 uCIT, w przypadku transakcji zawieranych między spółkami tworzącymi PGK, obowiązek sporządzania lokalnej dokumentacji cen transferowych nie ma zastosowania. Zatem w przypadku zawarcia przez Spółkę transakcji z podmiotami współtworzącymi PGK, Wnioskodawca nie byłby zobowiązany do sporządzenia lokalnej dokumentacji, a zwolnienie to nie byłoby uwarunkowane spełnieniem przez strony określonych wymogów.
Autor: Małgorzata Popowska – Junior Tax Consultant
