Zarządzanie ryzykiem cen transferowych zaczyna się wcześniej niż na etapie wyboru metod szacowania cen transferowych czy przygotowania benchmarku.
Zaczyna się od ustalenia, które podmioty uczestniczą w systemie rozliczeń i jakie relacje pomiędzy nimi rzeczywiście występują.
To pozornie prosty etap, ale bardzo często decyduje o jakości całego systemu.
Identyfikacja podmiotów powiązanych – powiązania osobowe i funkcjonalne
Analiza ograniczona wyłącznie do struktury właścicielskiej może dawać niepełny obraz relacji podmiotów powiązanych. Relacje te obejmują również powiązania osobowe, zależności wynikające z pełnionych funkcji oraz wpływ na decyzje gospodarcze, który nie zawsze wynika bezpośrednio z dokumentów korporacyjnych.
Szczególne ryzyko pojawia się w momentach zmiany: reorganizacji, przejęć, tworzenia nowych spółek, zmiany modelu finansowania albo przeniesienia funkcji w grupie.
Jeżeli organizacja nie posiada aktualnej mapy podmiotów powiązanych, trudno oczekiwać, że będzie w stanie prawidłowo zidentyfikować transakcje, przypisać odpowiedzialność, monitorować rozliczenia i raportować dane.
Identyfikacja podmiotów powiązanych pozwala na skatalogowanie podmiotów obowiązanych do ujawniania transakcji grupowych z perspektywy
- cen transferowych
- schematów podatkowych (MDR).
Istotną rolę w określaniu podmiotów powiązanych odgrywa Interpretacja ogólna Nr DCT1.8203.4.2020 Ministra Finansów z dnia 29 grudnia 2021 r. w sprawie definicji transakcji kontrolowanej, w której dokonano egzegezy przepisów w zakresie obowiązku ujawniania transakcji uznanych za transakcje kontrolowane.
Praca zbiorowa ekspertów ICT.
