W dniu 30 grudnia 2024 roku Dyrektor KIS wydał interpretację o sygnaturze 0111-KDIB1-2.4010.566.2024.1.END w zakresie ustalenia, czy brak wynagrodzenia za wykonywanie funkcji członków zarządu przez fundatorów będących jednocześnie beneficjentami Fundacji Rodzinnej spowoduje konieczność przygotowania dokumentacji cen transferowych.
Stan faktyczny
Wnioskodawczyni oraz jej mąż zamierzają ustanowić Fundację Rodzinną będąc równocześnie Fundatorami Fundacji.
Fundacja rodzinna jest osobą prawną, która ma na celu zabezpieczenie przedsiębiorstwa rodzinnego.
Beneficjentem fundacji rodzinnej może zostać:
- osoba fizyczna
- organizacja pozarządowa prowadząca działalność pożytku publicznego.
Najczęściej beneficjentami fundacji rodzinnej są członkowie rodziny, równocześnie fundator może wskazać też osoby trzecie i organizacje pożytku publicznego. Fundacja rodzinna działa poprzez zarząd i może podlegać wewnętrznemu nadzorowi rady nadzorczej.
Fundacja rodzinna może być ustanawiana na czas określony albo na czas nieokreślony.
Organizację i funkcjonowanie fundacji rodzinnej, w tym prawa i obowiązki fundatora i beneficjenta reguluje Ustawa z dnia 26 stycznia 2023 r. o fundacji rodzinnej.
W przedstawionym stanie faktycznym w statucie Fundacji planowane jest zamieszczenie zapisu, zgodnie z którym członkowie Zarządu Fundacji będą pełnili swoje funkcje nieodpłatnie.
W świetle powyższego powstała wątpliwość, czy Fundacja będzie zobowiązana do przygotowania dokumentacji cen transferowych.
Stanowisko Wnioskodawcy
Zdaniem Wnioskodawczyni w przedstawionym stanie faktycznym obowiązek przygotowania dokumentacji cen transferowych nie wystąpi.
Stosownie do art. 62 ust. 1 ustawy z dnia 26 stycznia 2023 r. o Fundacji Rodzinnej członkowie zarządu mogą pełnić swoje funkcje za wynagrodzeniem. Jeżeli nie umówiono się w sprawie wysokości wynagrodzenia, członkowie zarządu pełnią funkcję bez wynagrodzenia. W świetle powyższego brak wynagrodzenia jest proponowanym i akceptowanym rozwiązaniem przez Ustawodawcę.
Stanowisko organu podatkowego wraz z uzasadnieniem
Organ podatkowy uznał, że zaproponowane przez Wnioskodawcę stanowisko jest prawidłowe.
Stosownie do art. 6 ust. 1 pkt 25 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, zwalnia się od podatku dochodowego fundację rodzinną. Zwolnienie podmiotowe oznacza, iż fundacja rodzinna nie ustala nadwyżki przychodów nad kosztami ich uzyskania.
Stosownie do art. 11n pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, obowiązek sporządzenia dokumentacji cen transferowych nie ma zastosowania do transakcji kontrolowanych, których wartość w całości trwale nie stanowi przychodu albo kosztu uzyskania przychodu, z wyłączeniem transakcji finansowych, transakcji kapitałowych oraz transakcji dotyczących inwestycji, środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych.
W świetle powyższego w przypadku nieodpłatnego pełnienia funkcji przez członków zarządu Fundacji Rodzinnej nie powstaje dla Fundacji Rodzinnej obowiązek przygotowania lokalnej dokumentacji cen transferowych.
Autor: Beata Rawa-Miszczuk – Transfer Pricing Manager
