15 października 2026 r. Prezydent podpisał ustawę zmieniającą przepisy PIT i CIT, przygotowaną w ramach projektu UDER107. Nowelizacja upraszcza raportowanie cen transferowych. Jej ostateczny kształt różni się jednak od pierwotnych propozycji – przede wszystkim w zakresie oświadczenia o dokumentacji i rynkowości cen oraz planowanych zmian w Kodeksie karnym skarbowym.
Oświadczenie zostaje usunięte – bez przenoszenia do Local File
Ustawa uchyla obowiązek zamieszczania w TPR oświadczenia, że lokalna dokumentacja cen transferowych została sporządzona zgodnie ze stanem rzeczywistym, a objęte nią ceny odpowiadają warunkom rynkowym.
Pierwotnie zakładano przeniesienie tego oświadczenia do dokumentacji lokalnej. Z tego rozwiązania zrezygnowano. Ostateczna ustawa nie wprowadza więc nowego obowiązku dołączania oświadczenia do Local File.
Pozostają obowiązki stosowania cen rynkowych i sporządzania dokumentacji, gdy wymagają tego przepisy. Organy podatkowe zachowują możliwość weryfikowania rozliczeń i doszacowania dochodu.
TPR będzie mógł podpisać pełnomocnik posiadający UPL-1
Nowelizacja usuwa szczególne ograniczenia dotyczące osób uprawnionych do podpisania TPR. Pełnomocnictwo do podpisywania elektronicznych deklaracji podatkowych obejmie również informację o cenach transferowych.
W praktyce umożliwi to podpisanie TPR np. przez upoważnioną osobę z działu księgowości, bez wymogu posiadania przez nią uprawnień doradcy podatkowego, adwokata, radcy prawnego lub biegłego rewidenta.
Uchylenie szczególnego przepisu dotyczącego odpowiedzialności pozostałych członków organu wieloosobowego nie oznacza automatycznego wyłączenia odpowiedzialności zarządu. Jej ocena nadal będzie zależeć od ogólnych przepisów i okoliczności sprawy.
Mniej danych dla mikroprzedsiębiorców i małych przedsiębiorców
TPR składany przez te podmioty nie będzie zawierał ogólnych informacji finansowych przedsiębiorcy. Uproszczenie nie obejmuje wszystkich danych dotyczących raportowanych transakcji i nie zwalnia samo w sobie ze składania TPR.
Status przedsiębiorcy należy ustalić według Prawa przedsiębiorców, z uwzględnieniem szczególnego warunku odnoszącego się do ostatniego roku podatkowego. Nie wystarczy kwalifikacja jako jednostka mikro lub mała na potrzeby rachunkowości.
Doprecyzowanie korekt cen transferowych
Warunek istnienia podstawy prawnej do wymiany informacji podatkowych z państwem kontrahenta będzie dotyczył podmiotów powiązanych niemających miejsca zamieszkania, siedziby lub zarządu w Polsce. Zmiana usuwa wątpliwości dotyczące stosowania tego warunku przy korektach krajowych. Pozostałe przesłanki korekty wymagają odrębnej weryfikacji.
Ustawa potwierdza również odpowiednie stosowanie przepisów Ordynacji podatkowej o korektach deklaracji do korekt TPR. Korekta formularza i korekta cen transferowych pozostają odrębnymi czynnościami.
Bez planowanej nowej sankcji za wadliwość dokumentacji
Ostateczna ustawa nie wprowadza projektowanego rozszerzenia odpowiedzialności karnoskarbowej za sporządzenie dokumentacji niezgodnie z wymogami PIT lub CIT. Rezygnacja z tej propozycji towarzyszyła odstąpieniu od przeniesienia oświadczenia do Local File. Dotychczasowe obowiązki dokumentacyjne i związana z nimi odpowiedzialność pozostają aktualne.
Od kiedy zmiany?
Zasadnicza część ustawy wchodzi w życie po upływie 14 dni od ogłoszenia. Nowe przepisy dotyczące ograniczenia danych dla najmniejszych przedsiębiorców, pełnomocnictwa do podpisywania TPR oraz korekt tej informacji mają zastosowanie do TPR za lata podatkowe rozpoczynające się po 31 grudnia 2025 r. Przy roku kalendarzowym oznacza to TPR za 2026 r., składany co do zasady w 2027 r.
Dodatkowa zmiana poza cenami transferowymi
Od 1 stycznia 2027 r. zniesione zostaną ograniczenia w zaliczaniu wydatków do kosztów podatkowych wynikające z zapłaty na rachunek spoza białej listy lub z pominięciem obowiązkowego split payment. Dla faktur wystawionych przed tą datą zachowano dotychczasowe przepisy. Nowelizacja nie znosi obowiązku stosowania split payment ani odrębnych konsekwencji w VAT.
Co warto zrobić w spółce?
Zweryfikować zasady podpisywania TPR i pełnomocnictwa, ustalić prawo do ograniczonego raportowania oraz dostosować procedury do właściwego roku podatkowego. Nadal kluczowe pozostają zgodność dokumentacji ze stanem rzeczywistym, aktualność analiz i spójność danych wykazywanych w TPR.
