W jakim stopniu wprowadzenie obowiązkowego Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF) wpłynie na obszar cen transferowych – zwłaszcza w kontekście powszechnych rocznych korekt dochodowości? Z uwagi na rosnące możliwości analityczne administracji skarbowej, pytanie o widoczność korekt TP w KSeF jest całkowicie naturalne.

Kluczem do odpowiedzi jest zrozumienie, jakie dokumenty trafiają do KSeF, a jakie pozostają poza jego zakresem.

KSeF obejmuje wyłącznie faktury – a większość korekt TP nie jest fakturą VAT

Krajowy System e-Faktur został zaprojektowany jako narzędzie obsługujące tylko te dokumenty, które są fakturami w rozumieniu ustawy o VAT. Oznacza to, że do systemu trafiają wyłącznie:

• faktury sprzedaży,
• faktury zakupu,
• faktury korygujące,
• duplikaty faktur.

Co istotne, przepisy nie przewidują możliwości przesyłania poprzez KSeF dokumentów, które nie są fakturami – na przykład not księgowych. A to właśnie noty księgowe są podstawowym narzędziem wykorzystywanym do dokumentowania korekt cen transferowych, które nie wpływają na podstawę opodatkowania VAT.

Korekty cen transferowych mogą pozostawać poza zakresem VAT, jeśli nie odnoszą się do konkretnych dostaw lub usług, lecz dotyczą ogólnej dochodowości podmiotu. W takich przypadkach dokumentem właściwym pozostaje nota księgowa, nie faktura VAT.

Skoro korekta rozliczana jest dokumentem innym niż faktura, nie ma podstaw do jej przesłania do KSeF.

Dlaczego to dobra wiadomość dla podatników?

Choć KSeF znacząco zwiększa transparentność w obszarze VAT i zapewnia administracji skarbowej wgląd w strukturę e-faktur niemal w czasie rzeczywistym, nie oznacza to pełnej widoczności wszystkich rozliczeń wewnątrzgrupowych. System ten nie został zaprojektowany jako narzędzie dedykowane cenom transferowym, lecz jako projekt uszczelniający i standaryzujący obrót fakturowy.

W praktyce oznacza to, że:

• duża część korekt TP – zwłaszcza roczne wyrównania dochodowości – pozostanie poza KSeF,
• dokumentacja cen transferowych, Local File i formularze TPR utrzymują swoją dotychczasową rolę,
• model rozliczeń TP nie ulega rewolucji, a podatnicy nadal mogą działać w oparciu o znane zasady i obowiązki sprawozdawcze.

KSeF nie miał na celu zastąpienia regulacji CIT dotyczących cen transferowych ani wprowadzenia nowej, ukrytej formy raportowania TP. Przepisy wprost określają, że system obejmuje wyłącznie faktury VAT.

W efekcie podatnicy zachowują pełną kontrolę nad procesem dokumentowania korekt cen transferowych, a wdrożenie KSeF nie wprowadza niepotrzebnych obciążeń w obszarach, w których nie jest to konieczne.

Kiedy korekta cen transferowych może trafić do KSeF?

Wyjątek dotyczy sytuacji, w której korekta:

• modyfikuje cenę konkretnych transakcji,
• realnie wpływa na podstawę opodatkowania VAT,
• wymaga wystawienia faktury korygującej.

W takim przypadku – podobnie jak każda inna korekta faktury – dokument musi zostać przesłany do KSeF i stanie się widoczny dla administracji skarbowej. Takie sytuacje dotyczą jednak mniejszości korekt TP i zależą od charakteru konkretnej transakcji.

Standardowe roczne wyrównania dochodowości zazwyczaj nie spełniają tych kryteriów — dlatego pozostają poza KSeF.

Stabilność zasad i przewidywalność po stronie podatników

Choć KSeF znacząco zwiększa zakres danych dostępnych dla organów podatkowych, to wpływ systemu na obszar cen transferowych jest ograniczony i nie powinien budzić niepokoju. Większość korekt TP nadal będzie rozliczana na dotychczasowych zasadach, bez konieczności ich raportowania w KSeF.

Dzięki temu przedsiębiorcy mogą skoncentrować się na zapewnieniu spójności pomiędzy:

• dokumentacją TP,
• kalkulacją korekt,
• formularzem TPR,
• rozliczeniem podatkowym CIT/PIT.

KSeF natomiast pozostaje narzędziem wspierającym transparentność w VAT – bez nadmiernej ingerencji w obszary, które rządzą się odmiennymi zasadami i regulacjami.

Praca zbiorowa ekspertów ICT.