Szukaj
Close this search box.

Czy należy dokumentować transakcje polegające na wykupie certyfikatów inwestycyjnych przez Fundusz w celu ich umorzenia?

W dniu 8 września 2023 r. Dyrektor KIS wydał interpretację indywidualną o sygn. 0114-KDIP2-2.4010.376.2023.1.RK w przedmiocie ustalenia, czy transakcje polegające na wykupie certyfikatów inwestycyjnych przez Fundusz w celu ich umorzenia podlegają regulacjom w zakresie cen transferowych.

Stan faktyczny

Wnioskodawca jest polskim funduszem inwestycyjnym zamkniętym utworzonym na czas nieoznaczony, którego celem inwestycyjnym jest wzrost wartości aktywów Funduszu w wyniku wzrostu wartości lokat.

Jednym z działań Funduszu jest emitowanie certyfikatów inwestycyjnych na rzecz uczestników Funduszu. Fundusz przeprowadza i planuje przeprowadzać w przyszłości wykupy wyemitowanych przez siebie wcześniej certyfikatów inwestycyjnych od Uczestników celem ich umorzenia.

Fundusz i uczestnicy Funduszu są podmiotami powiązanymi w rozumieniu przepisów w zakresie cen transferowych.

Cena wykupu certyfikatów inwestycyjnych ustalana jest na podstawie art. 139 ust. 4 Ustawy o funduszach.

W świetle powyższego powstała wątpliwość, czy transakcje polegające na wykupie certyfikatów inwestycyjnych przez Fundusz w celu ich umorzenia podlegają regulacjom w zakresie cen transferowych.

Stanowisko podatnika

W ocenie podatnika opisywana transakcja nie podlega regulacjom w zakresie cen transferowych z uwagi na fakt, iż cena wykupu certyfikatów inwestycyjnych jest ściśle określona przepisami Ustawy.

Stanowisko organu

Jak wskazano w  art. 11b pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, przepisów niniejszego rozdziału nie stosuje się do transakcji kontrolowanych, w których cena lub sposób określenia ceny przedmiotu takiej transakcji kontrolowanej wynika z przepisów ustaw lub wydanych na ich podstawie aktów normatywnych.

W przypadku wykupu przez Fundusz wyemitowanych uprzednio certyfikatów inwestycyjnych od Uczestników celem ich umorzenia, cena wykupu certyfikatów inwestycyjnych ustalana jest na podstawie art. 139 ust. 4 Ustawy o funduszach.

Jak wskazano w Ustawie cena wykupu certyfikatu inwestycyjnego jest równa wartości aktywów netto funduszu, przypadającej na certyfikat inwestycyjny, według wyceny aktywów z dnia wykupu.

W świetle powyższego transakcja polegająca na wykupie certyfikatów inwestycyjnych przez Fundusz w celu ich umorzenia nie podlega regulacjom w zakresie cen transferowych, ponieważ sposób ustalenia ceny wykupu w takiej transakcji jest ściśle określony przez przepisy Ustawy o funduszach.

Autor: Beata Rawa-Miszczuk – Transfer Pricing Manager


Potrzebujesz wsparcia w przygotowaniu dokumentacji cen transferowych? Skontaktuj się z nami

Zobacz także

Grupowa dokumentacja cen transferowych (master file) to kluczowy dokument, który przedstawia działalność grupy kapitałowej z perspektywy podatkowej i finansowej. W...
Wraz z nowym rokiem, od 1 stycznia 2025 r., na podatników CIT w Polsce zostaną nałożone nowe wymogi związane z...
Wraz z nowym rokiem, od 1 stycznia 2025 r., na podatników CIT w Polsce zostaną nałożone nowe wymogi związane z...