W dniu 13 września 2023 r. Dyrektor KIS wydał interpretację indywidualną o sygn. 0114-KDIP2-2.4010.374.2023.1.RK w przedmiocie ustalenia, czy transakcje polegające na zbyciu / wykupie jednostek inwestycyjnych przez Fundusz podlegają regulacjom w zakresie cen transferowych.
Stan faktyczny
Wnioskodawca jest polskim specjalistycznym funduszem inwestycyjnym otwartym z wydzielonymi subfunduszami utworzonym na czas nieoznaczony.
Fundusz przeprowadza i planuje w przyszłości przeprowadzać transakcje polegające na zbywaniu oraz odkupowaniu jednostek uczestnictwa od jego uczestników.
Fundusz oraz uczestnicy Funduszu są podmiotami powiązanymi w rozumieniu przepisów o cenach transferowych.
Cena zbycia i odkupienia jednostek uczestnictwa ustalana jest na podstawie art. 86 ust. 1 Ustawy o funduszach, tj. jednostki uczestnictwa są zbywane i odkupywane po cenie wynikającej z podzielenia wartości aktywów netto Funduszu przez liczbę jednostek ustaloną na podstawie rejestru uczestników Funduszu w dniu wyceny.
W świetle powyższego powstała wątpliwość, czy transakcje polegające na zbyciu / wykupie jednostek inwestycyjnych przez Fundusz podlegają regulacjom w zakresie cen transferowych.
Stanowisko podatnika
W ocenie podatnika zarówno transakcja polegająca na zbyciu jednostek uczestnictwa przez Fundusz na rzecz Uczestników, jak również transakcja polegająca na odkupieniu przez Fundusz jednostek uczestnictwa w celu ich umorzenia nie podlegają regulacjom w zakresie cen transferowych z uwagi na fakt, iż cena zbycia / cena wykupu jest ściśle określona przepisami Ustawy.
Stanowisko organu
Jak wskazano w art. 11b pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, przepisów niniejszego rozdziału nie stosuje się do transakcji kontrolowanych, w których cena lub sposób określenia ceny przedmiotu takiej transakcji kontrolowanej wynika z przepisów ustaw lub wydanych na ich podstawie aktów normatywnych. W przypadku zbycia / wykupu jednostek inwestycyjnych przez Fundusz cena transakcji ustalana jest na podstawie Ustawy o funduszach, bowiem zgodnie z art. 86 ust. 1 w zw. z art. 88 ust. 1 tej Ustawy, Fundusz zbywa i wykupuje jednostki uczestnictwa po cenie wynikającej z podzielenia wartości aktywów netto Funduszu przez liczbę jednostek ustaloną na podstawie rejestru Uczestników Funduszu w dniu wyceny.
W świetle powyższego opisywane transakcje nie podlegają regulacjom w zakresie cen transferowych, ponieważ sposób ustalenia ceny transakcji jest ściśle określony przez przepisy Ustawy o funduszach.
Autor: Beata Rawa-Miszczuk – Transfer Pricing Manager
