Nowa dyrektywa

W dniu 12 września 2023 roku, Komisja Europejska przedstawiła propozycję dyrektywy w sprawie cen transferowych. Zgodnie z planem, dyrektywa wejdzie w życie we wszystkich krajach członkowskich z dniem 1 stycznia 2026 roku. Projekt dyrektywy unijnej w sprawie cen transferowych ma na celu ujednolicenie i usprawnienie zasad stosowania ceny rynkowej w całej Unii Europejskiej. Jest to odpowiedź na problem erozji bazy podatkowej i przenoszenia zysków (BEPS), które wynikają z wykorzystywania luk i niespójności w przepisach podatkowych przez międzynarodowe przedsiębiorstwa w celu unikania płacenia podatków.

Zasada ceny rynkowej i globalne straty podatkowe

Zasada ceny rynkowej powinna być stosowana jednolicie przez wszystkie państwa członkowskie. Rozbieżności w stosowaniu lub interpretacji tej zasady mogą prowadzić do sytuacji szkodzących rynkowi wewnętrznemu, co stanowi poważną przeszkodę dla przedsiębiorstw działających transgranicznie, prowadząc do zakłóceń gospodarczych, nieefektywności oraz negatywnie wpływając na inwestycje i wzrost gospodarczy. W ramach projektu BEPS, rozpoczętego w 2013 roku, OECD oszacowała, że globalne straty w dochodach z podatku dochodowego od osób prawnych mogą wynosić nawet od 100 do 240 miliardów USD rocznie. W związku z tym nowa dyrektywa unijna wprowadza zasady, które mają na celu zwiększenie pewności podatkowej, ograniczenie manipulacji podatkowych oraz zmniejszenie kosztów przestrzegania przepisów podatkowych i postępowań sądowych.

Procedura “Szybkiej ścieżki”

Poprawki Parlamentu Europejskiego

W kwietniu 2024 roku, Parlament Europejski zgłosił swoje poprawki i uzupełnienia do Dyrektywy. Ze względu na potencjalny wzrost liczby sporów prawnych, rezolucja dyrektywy wydana przez Parlament w kwietniu br. wychodzi naprzeciw potrzebom usprawnienia systemu podatkowego.

Mechanizmy „Szybkiej ścieżki”

Według rekomendacji PE, dyrektywa ma wprowadzić mechanizmy szybkiej ścieżki, które zapewniają elastyczność i skuteczność w rozwiązywaniu kwestii podatkowych. Jej główne założenia to min.:

• możliwość dokonywania korekt podatkowych, gdy podstawowa korekta została dokonana w innym państwie członkowskim lub w jurysdykcji państwa trzeciego;
• wprowadzenie mechanizmu “szybkiej ścieżki”, który pozwala na dokonywanie korekt w ciągu 180 dni bez konieczności otwierania formalnych procedur MAP;
• wdrożenie wspólnych audytów oraz innych form międzynarodowej współpracy, takich jak wielostronne programy oceny ryzyka;
• usprawnienie działania systemu arbitrażowego, aby umożliwić osiąganie porozumień i unikanie sporów prawnych.

Zmniejszenie obciążeń podatkowych

Parlament Europejski podkreśla ponadto, że w celu zmniejszenia obciążeń podatkowych dla podatników działających transgranicznie w Unii, a także w celu przeciwdziałania ryzyku unikania opodatkowania, należy wprowadzić wspólne podejście do dokumentacji dotyczącej cen transferowych. Wprowadzenie jednolitego szablonu, zasad dotyczących treści i ustaleń językowych, terminów oraz wyznaczenie grupy objętych podatników mogłoby uprościć procedury i przynieść potencjalne oszczędności.

Wspólne podejście do cen transferowych

Forum Wspólnego Podejścia do Cen Transferowych w UE zaproponowało wsparcie w zakresie rozwiązywania wyzwań dotyczących cen transferowych, co może pomóc we wprowadzeniu praktycznych rozwiązań związanych z problematyką cen transferowych we wszystkich Państwach Członkowskich. Jak wiemy, ceny transferowe dynamicznie ewoluują w czasie. Dlatego konieczne jest ciągłe monitorowanie potrzeby dostosowywania odpowiednich przepisów, aby zagwarantować jednolitość metodologii cen transferowych w UE oraz na arenie międzynarodowej. Zachęcamy do śledzenia zmian na naszym blogu, aby być na bieżąco z najnowszymi informacjami i aktualizacjami.

Autor: Katarzyna Różańska – Asystent podatkowy

Źródło: https://www.europarl.europa.eu/doceo/document/TA-9-2024-0219_EN.pdf

AKTUALIZACJA WPISU: STAN NA 21 PAŹDZIERNIKA 2025 ROKU

Projekt dyrektywy o cenach transferowych wycofany przez Komisję Europejską

21 października 2025 r. Komisja Europejska formalnie wycofała projekt dyrektywy dotyczącej cen transferowych między podmiotami powiązanymi w Unii Europejskiej (COM(2023) 529 final), dotyczącej cen transferowych. Dokument, zaprezentowany po raz pierwszy we wrześniu 2023 r., miał na celu ujednolicenie zasad stosowania zasady ceny rynkowej w państwach członkowskich oraz ograniczenie ryzyka podwójnego opodatkowania.

Decyzja stanowi część unijnego programu na 2026 r., który zakłada redukcję obciążeń administracyjnych i wspiera deregulację, szczególnie w odniesieniu do MŚP

W ramach tego samego programu prac zrezygnowano również z dwóch innych inicjatyw podatkowych:

• Dyrektywy „Unshell”, dotyczącej przeciwdziałania nadużyciom związanym ze strukturami fasadowymi,
• Propozycji „DEBRA”, zakładającej wprowadzenie ulgi podatkowej na kapitał własny.

Wycofanie projektu oznacza, że podmioty powiązane realizujące obowiązki w zakresie cen transferowych w dalszym ciągu będą opierać się na krajowych przepisach oraz Wytycznych OECD. Pomimo zaprzestania prac nad Dyrektywą, jej treść potwierdza aktualną w reżimie cen transferowych tezę, iż co do zasady, przy ustalaniu cen transferowych rekomendowane jest posługiwanie się przedziałami kwartylowymi, które odzwierciedlają naturalne zróżnicowanie wyników osiąganych w porównywalnych transakcjach. Stosowanie rozstępu międzykwartylowego (od 25. do 75. percentyla) pozwala na bardziej wiarygodne i obiektywne określenie rynkowego poziomu cen, uwzględniającego typowe warunki rynkowe.