Zarówno zerowanie sald, jak i jakakolwiek inna czynność wykonywana w ramach umowy o wspólnym zarządzaniu płynnością finansową (ang. cash pooling) nie będą podlegać opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej potwierdził powyższe stanowisko wydając Interpretację indywidualną z dnia 29.11.2024 r. (sygn. 0111-KDIB2-2.4014.282.2024.2.KK).
Przystąpienie do umowy cash poolingu – przedmiot Interpretacji indywidualnej
Spółka z o.o. (dalej jako „Spółka” lub „Wnioskodawca) z siedzibą w Polsce jest członkiem grupy kapitałowej. W skład grupy kapitałowej wchodzą podmioty posiadające siedzibę w Polsce jak i podmioty posiadające siedzibę w innych państwach. Wnioskodawca zamierza przystąpić do umowy cash poolingu typu rzeczywistego. Jest to umowa zarządzania płynnością dla podmiotów powiązanych, która umożliwia konsolidację sald rachunków tworzących grupę. Rozwiązanie to służyć ma centralnemu zarządzaniu płynnością środków pieniężnych całej grupy kapitałowej, zwiększając tym samym efektywność wykorzystania swoich środków finansowych.
W opisywanym stanie faktycznym, Bank otworzył specjalny rachunek rozliczeniowy – Rachunek Główny dla Pool Leadera oraz szereg dodatkowych rachunków – Rachunków Szczegółowych dla uczestników umowy cash poolingu. Nadwyżki na Rachunkach Szczegółowych kompensowałyby ewentualne niedobory na innych rachunkach szczegółowych. Uczestnicy nie są w stanie określić w jakiej wysokości i na rzecz którego Uczestnika miałoby dochodzić do przesunięć środków pieniężnych.
Treść umowy pomiędzy uczestnikami wskazuje, że nie wypełnia ona definicji umowy pożyczki (Art. 720 Kodeksu cywilnego) ani umowy depozytu nieprawidłowego (Art. 845 Kodeksu cywilnego).
Cash pooling umową nienazwaną
Umowa cash poolingu jest umową nienazwaną. Jako taka nie mieści się w zamkniętym katalogu czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych zdefiniowanym w art. 1 ust. 1 ustawy z dnia 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych. Zgodnie ze stanowiskiem DKIS, „Przedstawiona w niniejszym wniosku konstrukcja sposobu zarządzania środkami finansowymi Uczestników – stron umowy cash poolingu, oraz czynności wykonywane w ramach tej Umowy nie wyczerpują istotnych znamion czynności cywilnoprawnych, wskazanych w art. 1 ustawy o PCC. Treść Umowy wskazuje, że jest to rozbudowany system rozliczeń finansowych w obrębie danej grupy kapitałowej”.
Wpis zbiorowy Autorów ICT.
