Podmioty, które nie mogą skorzystać z wyboru takiej formy opodatkowania zostały wskazane w art. 28k uCIT. Są to m. in.:
- przedsiębiorstwa finansowe (na przykład banki, skok),
- instytucje pożyczkowe,
- podatnicy prowadzący działalność na terenie specjalnych stref ekonomicznych,
- podatnicy w stanie upadłości lub likwidacji,
- podatnicy utworzeni w wyniku połączenia lub podziału albo podzieleni przez wydzielenie.