Rada Ministrów przyjęła projekt nowelizacji ustaw o PIT i CIT, który przewiduje istotne uproszczenia w zakresie informacji o cenach transferowych TPR. Projekt zakłada również złagodzenie konsekwencji w podatkach dochodowych związanych z dokonaniem płatności na rachunek spoza tzw. białej listy podatników VAT lub z pominięciem obowiązkowego mechanizmu podzielonej płatności.
TPR będzie mógł podpisać pełnomocnik
Jedną z najważniejszych zmian ma być uproszczenie zasad podpisywania informacji TPR. Obecnie formularz może zostać podpisany przede wszystkim kierownika jednostki albo wyznaczonego członka organu wieloosobowego. Możliwość podpisania informacji przez pełnomocnika jest natomiast ograniczona do przedstawicieli zawodu zaufania publicznego (adwokat, radca prawny, doradca podatkowy, biegły rewident).
Po zmianie informacja TPR ma być podpisywana na zasadach właściwych dla pozostałych deklaracji podatkowych. Oznacza to, że informację TPR będzie mógł podpisać także pełnomocnik uprawniony do podpisywania deklaracji składanych elektronicznie.
Usunięcie oświadczenia z informacji TPR
Projekt przewiduje również rezygnację z oświadczenia składanego obecnie w ramach informacji TPR, zgodnie z którym lokalna dokumentacja cen transferowych została sporządzona zgodnie ze stanem rzeczywistym, a ceny transferowe objęte dokumentacją są ustalane na warunkach, które ustaliłyby między sobą podmioty niepowiązane.
Usunięcie oświadczenia ma umożliwić zastosowanie ogólnych zasad podpisywania deklaracji również do informacji TPR. Nie oznacza ono jednak zniesienia obowiązku stosowania cen rynkowych ani sporządzania rzetelnej lokalnej dokumentacji cen transferowych. Organy podatkowe zachowają uprawnienia do badania rynkowego charakteru rozliczeń oraz zgodności dokumentacji ze stanem rzeczywistym.
Mniej danych raportowanych przez mikro i małych przedsiębiorców
Mikroprzedsiębiorcy oraz mali przedsiębiorcy mają zostać zwolnieni z obowiązku wykazywania w informacji TPR wartości ogólnych wskaźników finansowych opisujących sytuację podmiotu.
Zmiana powinna ograniczyć czas potrzebny na przygotowanie formularza i ryzyko błędów związanych z kalkulacją wskaźników. Status mikroprzedsiębiorcy albo małego przedsiębiorcy będzie przy tym ustalany na podstawie przepisów Prawa przedsiębiorców, a nie wyłącznie według klasyfikacji jednostek wynikającej z ustawy o rachunkowości.
Doprecyzowanie zasad dokonywania korekt
Projekt potwierdza możliwość korygowania informacji TPR na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej. Korekty formularza TPR nie należy jednak utożsamiać z korektą cen transferowych. Pierwsza z nich odnosi się do obowiązku informacyjnego i polega na poprawieniu danych wykazanych w formularzu, natomiast korekta cen transferowych wpływa na rozliczenia pomiędzy podmiotami powiązanymi.
Nowelizacja ma ponadto usunąć wątpliwości dotyczące możliwości dokonywania korekt cen transferowych pomiędzy podmiotami krajowymi. Warunek dotyczący posiadania podstawy prawnej do wymiany informacji podatkowych ma odnosić się wyłącznie do kontrahentów zagranicznych.
Złagodzenie sankcji za płatności na niewłaściwy rachunek
Projekt zakłada uchylenie sankcji polegającej na wyłączeniu wydatku z kosztów uzyskania przychodów, jeżeli zapłata została dokonana:
- na rachunek, który nie znajdował się w wykazie podatników VAT, albo
- z pominięciem obowiązkowego mechanizmu podzielonej płatności.
Zmiana nie oznacza jednak całkowitego wyeliminowania konsekwencji takiej płatności. W określonych przypadkach nadal możliwa będzie odpowiedzialność solidarna za zaległości kontrahenta w VAT. Pozostaną również sankcje wynikające z ustawy o VAT za pominięcie obowiązkowego mechanizmu podzielonej płatności. Projekt usuwa zatem dodatkową sankcję w PIT i CIT, nie znosząc obowiązków przewidzianych w przepisach o VAT.
Od kiedy mają obowiązywać nowe rozwiązania?
Uproszczenia dotyczące podpisywania informacji TPR, usunięcia oświadczenia oraz raportowania wskaźników finansowych przez mikro i małych przedsiębiorców mają znaleźć zastosowanie do informacji TPR składanych za rok podatkowy rozpoczynający się po 31 grudnia 2025 r. Dla podatników, których rok podatkowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym, będą to zatem formularze TPR za 2026 r.
Zniesienie sankcji w PIT i CIT za płatności na rachunek spoza białej listy lub z pominięciem mechanizmu podzielonej płatności ma natomiast obowiązywać od 1 stycznia 2027 r. Pozostałe przepisy mają wejść w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia ustawy.
Na obecnym etapie są to rozwiązania zawarte w projekcie przyjętym przez Radę Ministrów. Ostateczny zakres zmian będzie zależał od dalszego przebiegu procesu legislacyjnego.
